ПРАВИЛНИК ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

ВНИМАНИЕ! АРХИВ! В СИЛА ДО 31 ДЕКЕМВРИ 1997 Г.; ИЗМ.,ДВ,БР.12 ОТ 30 ЯНУАРИ 1998 Г.

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ

ПРАВИЛНИК за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ДВ,бр.90 от 1993 г.) (обн.,ДВ,бр.17 от 25 февруари 1994 г.;изм. и доп.,бр.64 от 1994 г., бр.101 от 1995 г.,бр.107 от 1996 г. и бр.91 от 10 октомври 1997 г.)

Глава първа ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ

Чл.1. Този правилник урежда прилагането на Закона за данък върху добавената стойност. Чл.2. (1) Предмет на облагане са сделките със стоки и услуги. (2) (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Сделка е прехвърлянето на права върху стока или извършването на услуга между две лица независимо от вида на договора. Предоставянето на стоки или извършването на услуги между клоновете или между други структурни звена в състава на едно лице е вътрешен оборот и не е сделка. (3) При сделки за периодично изпълнение плащането за всеки период се счита за плащане, извършено по отделна сделка. Чл.3. (1) (пред. чл.3,изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Подлежат на облагане сделките, с които се осъществява стопанска дейност. Стопанска е дейността на търговците, както и осъществяваната от други лица дейност, присъща на търговец по смисъла на чл.1 от Търговския закон. (2) (нова,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Не е стопанска дейност: 1. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) предоставянето от работодателя на работници и служители на стоки и услуги, свързани с тяхното социално-битово и културно обслужване по глава четиринадесета от Кодекса на труда, по цени, по-ниски или равни на фактическите разходи; 2. извършването на действия от държавен или общински орган в рамките на определените му функции, които не се извършват от търговец; 3. (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) 4. (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) безвъзмездното разпореждане с дълготрайни активи, включени в капитала на регистрирани юридически лица, чийто едноличен собственик е държавата или общините, по установения за това ред. Чл.4. (отм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Чл.5. (1) (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Мястото на изпълнение на сделка с услуга по чл.4, ал.2, т.5 на закона е на територията на страната, когато получателят има клон, представителство или друг обект в страната, освен ако услугата се потребява извън страната. (2) Мястото на изпълнение на туристическа услуга е мястото, където се намира седалището на регистрираното лице, което извършва тези услуги. (3) (нова,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Мястото на изпълнение на сделка, чиито предмет е услугата по отдаване под наем на транспортно средство, е мястото, където се намира седалището на регистрираното лице, което извършва услугата. Чл.6. Датата на изпълнение на сделката, включително и при сделки за периодично изпълнение, е датата на издаване или датата, на която е трябвало да бъде издадена данъчната или опростената фактура. Чл.7. (1) Стойността на сделката е равна на сумата на възнаграждението, договорено между страните по сделката, без да се включва данъкът върху добавената стойност. (2) Стойността на сделката се определя в левове и когато е договорена във валута или в натура. (3) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато възнаграждението е договорено в левовата равностойност на чуждестранна валута, стойността на сделката е равна на определената левова равностойност съобразно посочения в договора валутен курс на определената от страните дата. Ако датата на изпълнение на сделката предхожда плащането по нея, стойността, върху която се начислява данъкът, се определя по курса на Българската народна банка на датата на изпълнение на сделката или по последния обявен преди тази дата курс. Възникналите разлики между стойността на сделката и стойността, върху която е начислен данъкът, се документират с издаването на данъчно дебитно или кредитно известие, или дебитно или кредитно известие към опростена фактура. (4) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато възнаграждението е договорено в стоки или услуги, стойността на сделката е пазарната цена на стоката или услугата, предмет на сделката, към датата на нейното изпълнение. (5) При безвъзмездна сделка със стоки или услуги стойността на сделката е пазарната им цена към датата на изпълнение на сделката. (6) (нова,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Стойността на сделката по чл.33, ал.1 от закона е равна на размера на възнаграждението за получената от местното лице услуга. (7) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато една част от възнаграждението е договорено в стоки или услуги, а друга част - в левове, стойността на сделката представлява сбор от договорената парично сума и пазарната цена на стоката или услугата, предмет на сделката, към датата на нейното изпълнение. Чл.8. (1) В стойността на сделката не се включва стойността на отстъпката или намалението, ако същите се ползват на датата на изпълнение на сделката. (2) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато в предварително писмено споразумение е предвидено отстъпката или намалението да се ползват след датата на изпълнение на сделката, стойността им се включва в стойността на сделката. При предоставяне на отстъпката или намалението за тяхната стойност се издава данъчно кредитно известие или кредитно известие към опростена фактура. Чл.9. (1) Когато сделка със стока се съпътства и от извършване на сделка с услуга и възнаграждението е определено общо, приема се, че е извършена само сделка със стока, стойността на която е равна на общото възнаграждение. (2) Когато сделка с услуга се съпътства и от извършване на сделка със стока и възнаграждението е определено общо, приема се, че е извършена само сделка с услуга, стойността на която е равна на общото възнаграждение. Чл.10. (1) Пазарната цена на стоката или услугата представлява сумата без данък върху добавената стойност, която би била платена за тази стока или услуга по сделка между несвързани лица, извършена при същите условия. (2) Ако в страната не е извършвана сделка с такава стока или услуга, основа за определяне на пазарната цена е стойността на сделка със сходна стока или услуга. (3) Когато в страната не е извършена сделка с такава или със сходна стока или услуга, пазарната цена представлява сборът от: 1. цената на придобиване или себестойността на стоката или услугата; 2. надценката или печалбата в размер, обичаен за този вид сделки; 3. застраховките, транспорта, комисионните, брокерските възнаграждения и другите разходи,свързани със сделката, ако не са включени в сумата по т.1. Чл.11. (1) Основа за определяне на пазарната цена не може да бъде цената на стока или услуга по сделки, чието място на изпълнение е извън територията на Република България. (2) За пазарната цена на борсова стока се приема цената на тази стока при последната борсова сесия. (3) (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Чл.12. (1) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрираното лице начислява данък върху пазарната цена, определена от лицензиран оценител. (2) (пред.чл.12,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато регистрираното лице вместо върху пазарната цена е начислило данък върху стойност, по-ниска от пазарната, данъкът се определя от данъчния орган с данъчен облагателен акт на база пазарната цена.

Глава втора НЕОБЛАГАЕМИ СДЕЛКИ

Чл.13. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Необлагаеми са сделките за износ и освободените сделки, посочени в глава втора на този правилник, в глава втора и в § 14 от преходните и заключителните разпоредби на закона, сделките с място на изпълнение извън територията на страната, извън континенталния шелф и изключителната икономическа зона, или в свободните безмитни зони, антрепозитните складове и търговските обекти за безмитна търговия, както и сделките с благородни метали, по които получател е БНБ. Чл.14. (1) Сделката със стока е сделка за износ, когато изпълнителят или търговският представител, действащ от негово име: 1. изнесе стоката, предмет на сделката, извън страната или в безмитна зона, антрепозитен склад или търговски обект за безмитна търговия; 2. снабдява с горива чуждестранни плавателни съдове или въздухоплавателни средства; 3. снабдява чуждестранни плавателни съдове или въздухоплавателни средства с храни и напитки, които се използват от или се продават на персонала и пътниците на техния борд. (2) Сделката с услуга е сделка за износ, ако: 1. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) мястото на изпълнение на сделката е извън територията на страната, извън континенталния шелф и изключителната икономическа зона, или в свободните безмитни зони, антрепозитните складове и търговските обекти за безмитна търговия; 2. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) получателят по сделката е чуждестранно юридическо лице, което няма клон, представителство или друг обект в страната, или е чуждестранно физическо лице, което няма постоянно местопребиваване в страната и не се намира в страната по време на извършване на услугата; 3. предмет на сделката е ремонтът, поддръжката и видоизменянето на чуждестранни плавателни съдове и въздухоплавателни средства, както и извършването на услуга във връзка с поддръжката на товарите им. (3) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Превозът между две места в страната е част от международен превоз, когато се извършва от лицето, което осъществява международния превоз. (4) Сделките с туристически услуги са сделки за износ, когато изпълнител, чието седалище е в страната, продава в чужбина туристически услуги, които ще се ползват в страната. Чл.15. (1) (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.;пред.чл.15,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Отпускането на кредит е освободена сделка, ако кредитът е паричен. (2) (нова,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Сделките по чл.1, ал.2, т.1, 3, 4, 5, 6, 7 и 8 от Закона за банките и кредитното дело (приложение No 8) са освободени сделки с финансови услуги. (3) (нова,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Сделките по чл.1, ал.2, т.9, 10 и 11 от Закона за банките и кредитното дело (приложение No 9) не са освободени сделки с финансови услуги. Чл.15а. (нов,ДВ,бр.64 от 1994 г.;изм.,бр.107 от 1996 г.) Застрахователната услуга е освободена сделка, когато се извършва от лице, имащо право да извършва застрахователна дейност по Закона за застраховането. Чл.16. (1) Отдаването под наем на земя и сгради или части от тях е освободена сделка, освен ако лицето, което я извършва, заяви, че желае тези негови сделки да се третират като облагаеми. (2) Лицето има право на избор по ал.1, ако е отдало земя или сграда или част от тях под наем поне на едно регистрирано лице за място на извършване на стопанска дейност. (3) Заявяването се извършва при регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност или с подаване на формуляр за промяна на данни. (4) Отдаването под наем на паркингови площи, подземни, надземни или открити и покрити места, които служат за паркиране, съхраняване или местодомуване на превозни средства и прикачна техника не е освободена сделка. (5) Настаняването, извършвано от хотели, мотели, хижи, туристически спални, страноприемници, ханове, пансиони, къмпинги или караванни паркове, ваканционни лагери, почивни станции и други подобни, не е освободена сделка. (6) (нова,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Когато върху земята или в сградата, които се отдават под наем, са изградени съоръжения или трайно са прикрепени машини или оборудване, ползването на тези машини, съоръжения или оборудване се третира като отделна облагаема сделка. Чл.17. (1) (пред.чл.17,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Освободена сделка е: 1. обучението и възпитанието, извършвани от подготвителните и образователно-възпитателните институции, получили разрешение от Министерството на образованието и науката по Закона за народната просвета и правилника за прилагането му, за осъществяване на тази дейност; 2. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) обучението в рамките на утвърдения учебен план, осъществявано от висши училища и колежи, учредени съгласно предвидения за това ред; 3. следдипломното обучение, преквалификацията и повишаването на квалификацията, когато се извършват от институциите по т.1 и 2. (2) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Извършваните административни услуги от образователните институции по ал.1 не са освободени сделки. Чл.18. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.,бр.107 от 1996 г.) Освободени сделки са: 1. сделките с предприятия по реда на чл.15 от Търговския закон; 2. сделките с предприятия или обособени техни части по реда на глави шеста и седма от Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия. Чл.19. Освободени сделки са продажбите на билети за театрални (драматични, сатирични, куклени, музикални, балетни) постановки. Чл.20. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Освободени са сделките с медикаментите за хуманна и ветеринарна медицина по списък (приложение No 7). Чл.21. (1) Необлагаеми сделки са и сделките, с които не се осъществява стопанска дейност. (2) За сделките по ал.1 се прилага режимът за освободени сделки. Чл.22. (отм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.)

Глава трета РЕГИСТРАЦИЯ Раздел I Общи положения

Чл.23. При регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност не се издава нов данъчен номер. Чл.24. (1) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Всички физически и юридически лица, облагаемият оборот на които за 12-те месеца преди текущия месец е надвишил 7,5 млн.лв., се регистрират по Закона за данъка върху добавената стойност. (2) Облагаемият оборот е общата сума от стойността на всички извършени от лицето сделки, намалена със стойността на необлагаемите сделки. (3) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.,бр.91 от 1997 г.) Всяко физическо или юридическо лице след изтичане на календарния месец е длъжно да определя облагаемия си оборот за предходните 12 месеца. Ако оборотът му е превишил 7,5 млн.лв., лицето се регистрира в 14-дневен срок в данъчната служба. (4) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Ако не са минали 12 календарни месеца от съдебната му регистрация, лицето изчислява облагаемия си оборот от датата на тази регистрация. Когато оборотът надвиши 7,5 млн.лв., лицето се регистрира, независимо дали са изтекли 12 месеца от съдебната регистрация. Чл.25. (1) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Не е задължено, но ако желае, може да се регистрира лице с облагаем оборот под 7,5 млн.лв. (2) По реда на ал.1 може да се регистрира и лице, което отдава под наем земя или сграда или част от тях на регистрирано лице за място на извършване на стопанска дейност и желае тези негови сделки да се третират като облагаеми. Чл.26. (1) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.,бр.91 от 1997 г.) Регистрацията се извършва чрез подаване на заявление за регистрация по образец (приложение No 1). Заявлението се подава от представляващия лицето, което се регистрира, или от упълномощено от него лице на място в данъчната служба при съответното териториално управление на данъчната администрация. Към заявлението се прилагат: 1. копие от декларацията за данъчна регистрация по Закона за данъчното производство; 2. копие от съдебното решение или друг документ за възникване на лицето, или документ за упражняване на дейността. (2) При регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност лицата представят удостоверението за данъчна регистрация по Закона за данъчното производство. (3) Лицата, които желаят да се регистрират на основание чл.14, т.2 от закона, представят нотариално заверен препис от договора за отдаване под наем на земя или сграда или част от тях на регистрирано лице за място на извършване на стопанска дейност. Чл.27. (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (1) (доп.,ДВ,бр.107 от 1996 г.;изм.,бр.91 от 1997 г.) Данъчната служба вписва в регистъра по чл.33 лицето, подало заявление за регистрация и отговарящо на изискванията на закона, на датата на подаване на заявлението. (2) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) На лицето се издава отделно удостоверение за регистриране, защитено с пластмасово фолио, по образец (приложение No 2), което се връчва срещу подпис. (3) Регистрацията се смята за извършена от деня на вписване на лицето в регистъра по ал.1. Чл.28. (1) При настъпила промяна в данните, посочени в заявлението, регистрираното лице в 14-дневен срок от настъпването им да уведоми за това данъчната служба, като подаде ново заявление с променените данни. (2) Когато промяната в данните е само в размера на облагаемия оборот, заявление се подава, ако тази промяна налага и промяна на данъчния период. (3) (нова,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Регистрирано лице, за което е открита процедура по ликвидация по реда на част втора, дял трети, глава седемнадесета от Търговския закон или производство по несъстоятелност по реда на част четвърта, глава тридесет и пета от Търговския закон, уведомява данъчната служба по реда на ал.1. Чл.29. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.,бр.91 от 1997 г.) При загубване, повреждане или унищожаване на данъчното удостоверение регистрираното лице в 3-дневен срок писмено уведомява за това данъчната служба за издаване на дубликат. Чл.30. При поискване от получателя по сделката регистрираното лице е длъжно да удостоверява това си качество чрез представяне на данъчното си удостоверение.

Раздел II Прекратяване на регистрацията

Чл.31. (1) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Лицата, които имат право и желаят регистрацията им да бъде прекратена, подават в данъчната служба формуляр по образец (приложение No 3). (2) (отм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (3) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.,бр.107 от 1996 г.) Когато регистрацията е извършена в противоречие с разпоредбите на чл.13 и 14 от закона, тя се прекратява от данъчната служба след извършване на проверка. (4) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Служебно се прекратява регистрацията и след заличаване на лицето в съдебния регистър, ако не е уведомило за това данъчната служба в предвидения в закона срок. Чл.31а. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато регистрирано лице, подало в данъчната служба формуляр за прекратяване на регистрацията (приложение No 3), впоследствие подаде молба за неговото оттегляне, данъчната служба преустановява процедурата по прекратяване на регистрацията, ако към датата на подаване на молбата на лицето не е връчен актът по чл.32, ал.2. Чл.32. (1) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) При прекратяване на регистрацията на лице по чл.31, ал.1 се извършва данъчна ревизия. (2) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) При ревизията се изготвя акт за констатации, който включва и инвентаризационен опис с оценка на наличните стоки по пазарни цени. (3) (отм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) (4) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Въз основа на акта за констатации началникът на данъчната служба определя сумата на данъка, подлежащ на внасяне в бюджета с данъчен облагателен акт. (5) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Регистрацията се прекратява от датата на връчване на данъчния облагателен акт. (6) При връчване на данъчния облагателен акт лицето е длъжно да върне данъчното удостоверение. (7) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) В описа по ал.2 се включват всички налични стоки (в т.ч. и дълготрайните материални активи), включително и стоките, придобити преди 1 април 1994 г. или закупени от нерегистрирани лица, с изключение на тези от тях, за които е приложима разпоредбата на чл.35 от закона. (8) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Лицето, чиято регистрация се прекратява, не начислява данък и не издава данъчни фактури за извършени облагаеми сделки, както и не приспада данъчен кредит за получени облагаеми сделки или осъществен внос, за периода от връчване на акта по ал.2 до връчване на данъчния облагателен акт. Чл.32а. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) По реда на чл.32 се прекратява регистрацията и на лица, за които е открита процедура по ликвидация по реда на част втора, дял трети, глава седемнадесета от Търговския закон или производство по несъстоятелност по реда на част четвърта, глава тридесет и пета от Търговския закон. Чл.32б. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрацията по чл.31, ал.3 се счита за прекратена от датата, на която е изготвен докладът във връзка с извършената проверка по установяване на противоречието. В случая разпоредбата на чл.17, ал.2 от закона не се прилага. Чл.32в. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Разпоредбата на чл.17а от закона се прилага и при преустройството на кооперации по Закона за кооперациите.

Раздел III Вписване

Чл.33. (1) Регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност се извършва чрез вписване в специален регистър по образец (приложение No 4). (2) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Данъчната служба отразява в регистъра и настъпилите промени на данни по регистрацията. (3) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Териториалният регистър се води от данъчната служба за нейната територия. (4) Въз основа на териториалните регистри Главно управление на данъчната администрация поддържа национален регистър по данък върху добавената стойност. (5) Данните в националния регистър се актуализират ежемесечно. Чл.34. (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) За всяко регистрирано лице данъчната служба води отделно данъчно досие, където съхранява всички документи, получени или издадени във връзка с данъчното облагане на това лице. Чл.34а. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) (1) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) При промяна на седалището на регистрирано лице, когато новото седалище е на територията на друга данъчна служба, заявлението с променените данни (приложение No 1) се подава от лицето и в двете данъчни служби. Към заявлението се прилага копие от съдебното решение за промяна на седалището. За данъчния период, по време на който е подадено заявлението (приложение No 1), лицето подава справка-декларация (приложение No 5) в изпращащата данъчна служба и се разчита по закона с нея. (2) Изпращащата данъчна служба извършва данъчна ревизия на лицето, вкл. и за периода, в който е подадено заявлението (приложение No 1). (3) Производството по обжалване на данъчния облагателен акт или на съответното разпореждане по чл.50, с който е приключена ревизията, се осъществява от изпращащата данъчна служба. (4) Регистрацията се счита за прехвърлена от изпращащата в приемащата данъчна служба от началото на данъчния период, следващ този, по време на който е подадено заявлението (приложение No 1). (5) До края на данъчния период по ал.4 изпращащата данъчна служба прехвърля досието на регистрираното лице на приемащата данъчна служба.

Глава четвърта ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ Раздел I Определяне и начисляване

Чл.35. (1) Регистрираното лице е длъжно да начислява данък върху стойността на всяка извършена от него облагаема сделка. (2) Данъкът се начислява на датата на изпълнение на сделката. (3) Начисляването се извършва, като сумата на данъка се отрази като задължение към бюджета в счетоводството на регистрираното лице. (4) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Сумата на данъка се определя по следната формула:

Д = (С х 22) : 100,

където: Д е сумата на данъка, който следва да се начисли по сделката; С - стойността на облагаемата сделка.

Пример: (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.)

(5) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрираното лице е длъжно да начисли данък и върху стойността на всяка получена от него услуга по чл.33 от закона. (6) Лице, което не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, няма право да начислява данък и да издава данъчна фактура. (7) (нова,ДВ,бр.64 от 1994 г.) За вътрешния оборот не се начислява данък освен в случаите по чл.32 и 34 от закона. Чл.35а. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато стоките, за които е приложима разпоредбата на чл.32 и 34 от закона, са произведени на ишлеме, за техен производител се счита собственикът на стоките, а не лицето, извършило услугата по тяхната обработка. Чл.36. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Данъкът се счита включен в договорената цена и ако регистрираното лице не е посочило изрично сумата на данъка в документите по сделката. В този случай регистрираното лице е длъжно да отрази данъка по сделката в дневника за продажбите, като определи сумата на данъка по формулата

Д = (Ц х 22) : (100 + 22)

където: Д е сумата на данъка по сделката; Ц - договорената цена.

Пример: (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.)

Чл.37. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.,бр.107 от 1996 г.) (1) За удостоверяване на извършените сделки за износ по чл.8, т.1 от закона регистрираното лице трябва да притежава: 1. митническа декларация, в която е вписано като износител; 2. експортна фактура; 3. превозни документи. (2) За удостоверяване на извършените сделки за износ по чл.8, т.2 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи: 1. договор с чуждестранния клиент; 2. фактура; 3. документ, удостоверяващ извършено плащане по сделката. (3) За удостоверяване на извършените сделки за износ по чл.8, т.3 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи: 1. копие от митническата декларация за учредяване на временния внос; 2. договор за извършване на преработката, ремонта или друга промяна на стоката, внесена у нас с тази цел; 3. копие от митническата декларация за обратния износ на обработената стока; 4. фактура за услугата по преработка на стоката; 5. протоколи за получените материали и за предадените стоки, произведени от тези материали. (4) За удостоверяване на извършените сделки за износ по чл.8, т.4, 5 и 6 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи: 1. издадени от него превозни документи; 2. договор за превоз; 3. фактура. Чл.38. Сумата на начисления от регистрираното лице данък за съответния данъчен период се посочва в справката-декларация (приложение No 5), независимо дали е имало плащане по сделката. Чл.39. (1) За внасяните в страната стоки митническите органи начисляват данък, независимо дали вносителят е регистрирано за данъка върху добавената стойност лице. (2) Данък се начислява и върху стойността на внасяните от физическите лица стоки за лично потребление, която превишава разрешения безмитен внос. (3) Данъкът се определя върху митническата облагаема стойност, увеличена с дължимите мита, такси и акциз. (4) Митническите органи начисляват данък и при внос на стоките, посочени в § 14 от преходните и заключителните разпоредби на закона. (5) За внасяните стоки сумата на данъка се вписва в митническата декларация и когато за вноса не се събират митни сборове. (6) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Не се начислява данък по смисъла на чл.23, т.2 от закона, когато за вноса не се дължат мита, такси и данъци, в това число акцизи. Чл.39а. (нов,ДВ,бр.64 от 1994 г.;изм.,бр.107 от 1996 г.) (1) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Когато в международен договор, по който страна е Република България, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване от данък върху добавената стойност на облагаеми по закона сделки, освобождаването се извършва въз основа на писмено потвърждение от държавния орган, координиращ изпълнението на договора. Потвърждението се изпраща до данъчната служба по място на регистрация на лицето по т.1 на ал.2. (2) Писменото потвърждение трябва да съдържа: 1. наименование, адрес на управление и данъчен номер на регистрираното лице - изпълнител по договора, чието сключване е в изпълнение на международния договор; 2. номер, дата и предмет на договора, в който регистрираното лице е изпълнител, а възложител е съответният координиращ орган, отговарящ за изпълнението на международния договор; 3. условия и размер на финансирането на договора по т.2 със средства, предоставени за изпълнение на международния договор. (3) За удостоверяване на извършените сделки по ал.1 регистрираното лице трябва да притежава: 1. договор, в който е вписано като изпълнител; 2. фактура за извършената сделка; 3. документ, удостоверяващ извършено плащане по сделката. Чл.40. (1) Митническите органи освобождават внесените стоки от митнически контрол, след като данъкът бъде платен от вносителя. (2) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Сумите на данъка при стоки под режим на временен внос и транзит се обезпечават с паричен депозит или с гаранция по ред и в размери, определени в Правилника за прилагане на Закона за митниците. (3) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Вносителят на стоки внася начисления от митническите органи данък, както следва: 1. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.,бр.91 от 1997 г.) в Републиканския бюджет по сметка на данъчната служба по място на регистрацията - когато е регистрирано лице по закона; 2. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.,бр.91 от 1997 г.) в Републиканския бюджет по сметка на данъчната служба при съответното териториално управление, на чиято територия е седалището му - когато е нерегистрирано по закона юридическо лице или нерегистриран по закона едноличен търговец; 3. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.,бр.91 от 1997 г.) в Републиканския бюджет по сметка на съответната данъчна служба, на чиято територия е постоянното му местоживеене, или в касата на митническото учреждение - когато е нерегистрирано по закона физическо лице гражданин. (4) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Митническото учреждение внася събраните в касата суми по сметката на данъчната служба, на чиято територия се намира, в 3-дневен срок от събирането им. (5) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Митническото учреждение изпраща в 14-дневен срок един екземпляр от митническата декларация на данъчната служба, на чиято територия е регистрацията на вносителя.

Раздел II Данъчен кредит

Чл.41. (1) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Данъчен кредит е начисленият на регистрираното лице от други регистрирани лица или от митническите органи данък за получени от лицето стоки и услуги по облагаеми сделки или осъществен от него внос, който то има право да приспадне за съответния данъчен период. (2) Регистрираното лице има право да приспадне като данъчен кредит начисления му за определена стока или услуга данък, ако тя се използва в стопанската му дейност за извършване на: 1. облагаема сделка; 2. сделка за износ, която не е освободена сделка по смисъла на чл.9, ал.1 и § 14 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност; 3. сделка с благородни метали, по която получател е БНБ. 4. (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) сделка с място на изпълнение извън територията на страната, извън континенталния шелф и изключителната икономическа зона или в свободните безмитни зони, антрепозитните складове и търговските обекти за безмитна търговия, която не е освободена сделка по смисъла на чл.9, ал.1 или § 14 от закона. (3) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Регистрираното лице има право на данъчен кредит само когато притежава данъчна фактура, данъчно дебитно известие и митническа декларация и тези документи отговарят на изискванията на Закона за счетоводството, Закона за митниците, Закона за данък върху добавената стойност и подзаконовите актове по прилагането им. (4) За стоките от внос регистрираното лице има право да приспадне начисления му от митническите органи данък като данъчен кредит само ако го е внесло в бюджета. (5) (нова,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Не може да се приспада като данъчен кредит данъкът, начислен на регистрираното лице за стоки и услуги, които се използват за извършване на освободени сделки. Чл.41а. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Счита се, че регистрираното лице е получило документите по чл.25, ал.1 от закона през данъчния период, в който тези документи са намерили отражение в дневника за покупките и в справката-декларация (приложение No 5). Чл.42. Не се приспада като данъчен кредит данъкът, начислен на регистрираното лице за стоки и услуги, които се използват за представителни мероприятия: посрещане, престой и изпращане на гости и делегации, нощувки, консумация на храна и напитки, организиране на делови срещи, тържества, развлекателни програми и екскурзии. Чл.42а. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрираното лице няма право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за стоки и услуги, свързани със социално-битовото и културното обслужване на работниците и служителите, по глава четиринадесета от Кодекса на труда, с изключение на транспортното обслужване от местоживеенето до местоработата и обратно със собствени или наети превозни средства, освен в случаите по чл.24, ал.3, т.2 от закона. Чл.43. (1) Не се приспада като данъчен кредит данъкът, начислен на регистрираното лице за придобити от него: 1. (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) леки автомобили, ремаркета и каравани за леки автомобили, джипове, лекотоварни автомобили с товароносимост до 1,5 т и моторни превозни средства, предвидени за не повече от 9 места, включително мястото на водача (микробуси). 2. мотоциклети и мотопеди; 3. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) резервни части и окомплектовка за превозните средства по т.1 и 2; 4. ремонт и поддръжка на превозните средства по т.1 и 2. 5. (нова,ДВ,бр.64 от 1994 г.) горивни и смазочни материали за превозните средства по т.1 и 2. (2) За моторни превозни средства, непосочени в ал.1, начисленият данък може да се приспада като данъчен кредит. Чл.44. (1) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Начисленият данък за стоките и услугите по ал.1 на чл.43 може да бъде приспадан като данъчен кредит само в случаите, когато регистрираното лице извършва с тях постоянно като основен предмет на дейност следните сделки: 1. прехвърляне на собственост върху тези превозни средства и стоки; 2. транспортни услуги с тези превозни средства; 3. ремонт на такива превозни средства; 4. отдаване под наем на тези превозни средства; 5. подготовка на водачи с тези превозни средства. (2) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.,бр.107 от 1996 г.) Извършването на сделките по ал.1 е основна дейност на регистрираното лице, когато общата им стойност представлява повече от 50 на сто от общата стойност на изпълнените от лицето сделки през последните 12 месеца преди текущия, независимо дали са изтекли 12 месеца от данъчната регистрация по закона. (3) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Регистрирано лице, което отговаря на условията по ал.1 и 2, декларира това в заявлението за регистрация или във формуляра за промяна на данни пред данъчната служба по място на регистрация. (4) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Данъчен кредит по ал.1 е налице от началото на месеца, следващ този, за който е изпълнено условието по ал.2. Чл.44а. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) (1) Регистрираното лице има право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за получени стоки или услуги, които използва с рекламна цел. (2) Регистрираното лице начислява данък при безвъзмездното предоставяне на стоки с рекламна цел на други лица. Чл.44б. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрираното лице няма право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за получени по облагаеми сделки стоки и услуги във връзка с командировани от него лица. Чл.44в. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрираното лице има право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за специално работно облекло и лични предпазни средства, безплатна храна и противоотрови, предоставени на работниците и служителите на основание чл.284 и 285 от Кодекса на труда. Чл.45. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) (1) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрирано лице, което извършва както облагаеми, така и освободени сделки и при получаване на стоките или услугите не може да определи каква част от тях използва за извършване на облагаеми сделки и каква част - за освободени сделки, изчислява сумата на данъчния кредит по следната формула:

ДК = НД1 + НД2 х К,

където: ДК е размерът на данъчния кредит; НД1 - начисленият данък на регистрираното лице за стоки и услуги, които то използва само за облагаеми сделки, сделки за износ и сделки с място на изпълнение извън територията на страната, с които се осъществява стопанска дейност, които не са освободени сделки, и сделки с благородни метали, по които получател е БНБ; Данъчният кредит за тези стоки и услуги е равен на начисления за тях данък; НД2 - сумата на данъка, начислен на регистрираното лице за стоки и услуги, които използва както за извършване на сделки, за които има право да приспада данъчен кредит, така и за сделки, за които няма това право; К - коефициент, изчисляван по следната формула:

К = (ОБС + СИ + СС) : С

където: ОБС е общата стойност на извършените от регистрираното лице облагаеми сделки за данъчния период без данъка върху добавената стойност; СИ - общата стойност на извършените от регистрираното лице сделки за износ и сделки с място на изпълнение извън територията на страната, с които се осъществява стопанска дейност, които не са освободени сделки и сделки с благородни метали, по които получател е БНБ; СС - общата стойност, върху която се начислява данък в случаите по чл.32 и 34 от закона, при бракуване на активи и при установени липси; С - общата стойност на всички извършени от лицето облагаеми и необлагаеми сделки за данъчния период без данък върху добавената стойност, в т.ч. общата стойност, върху която се начислява данък в случаите по чл.32 и 34 на закона, при бракуване на активи и при установени липси, с изключение на: стойността на сделките с предприятия или обособени техни части по реда на глави шеста и седма от Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия; получените лихви по разплащателни (текущи) и депозитни сметки; стойността на сделките, свързани с безвъзмездното разпореждане с дълготрайни активи, включени в капитала на регистрирани лица, чийто едноличен собственик е държавата или общините, по установения за това ред. (2) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Държавните органи и бюджетните организации за извършваната от тях стопанска дейност водят отделна отчетност и включват получаваната от бюджета субсидия в знаменателя на формулата за определяне на коефициента по ал.1. (3) Регистрирано лице, което определя сумата на данъчния кредит по реда на този член за някои от данъчните периоди, освен декларациите за всеки данъчен период подава и годишна справка-декларация (приложение No 6). (4) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Коефициентът по ал.1 в годишната справка -декларация (приложение No 6) се определя на база изпълнени сделки за годината. Чл.45а. (нов,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (1) Регистрирано лице, което за предходен данъчен период или периоди изцяло е приспаднало като данъчен кредит сумата на начисления му данък за придобит или произведен от него дълготраен актив, но през последващ данъчен период използва актива единствено за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит, извършва корекция, като начислява данък върху балансовата стойност на актива към датата, на която изтича първият данъчен период, през който лицето използва актива за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит. (2) Корекцията по ал.1 се извършва и начисленият данък се дължи след изтичане на първия данъчен период, през който лицето използва актива единствено за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит. Сумата на корекцията се посочва в клетка 30 "Всичко начислен ДДС" на справката-декларация за този период (приложение No 5). Към справката-декларация се прилага справка за направените корекции по видове активи. (3) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрирано лице, което за предходен данъчен период или периоди изцяло е приспаднало като данъчен кредит сумата на начисления му данък за придобит или произведен от него дълготраен актив, но през последващ данъчен период използва актива и за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит, извършва корекция, като начислява данък, чийто размер определя по следната формула:

Д = [(БС х 22) : 100] х (1 - К)

където: Д е сумата на начисления данък; БС - балансовата стойност на актива към датата, на която изтича първият данъчен период, през който лицето използва актива и за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит; К - коефициентът по чл.45, ал.1, т.2, определен на база изпълнените сделки през годината, включваща данъчния период, през който лицето използва актива и за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит. (4) Корекцията по ал.3 се извършва и начисленият данък се дължи след изтичане на годината, включваща първия данъчен период, през който лицето използва дълготрайния актив и за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит. Сумата на корекцията се посочва в клетка 30 "Всичко начислен ДДС" на справката-декларация за годината (приложение No 6). Към справката-декларация се прилага справка за направените корекции по видове активи. (5) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато начисленият данък по ал.1 и 3 превишава размера на приспаднатия като данъчен кредит данък, за сума на корекцията по ал.2 и 4 се приема сумата на приспаднатия данък. Чл.46. (1) Данъчният кредит се посочва в справката-декларация (приложение No 5) за периода. (2) Регистрираното лице има право да приспадне начисления му данък като данъчен кредит, независимо дали е извършило плащане по сделката.

Раздел III Данъчни периоди

Чл.47. (1) Първият след регистрацията данъчен период обхваща: 1. за регистрираните лица с едномесечен данъчен период - времето от датата на регистрацията до последния ден на следващия календарен месец; 2. за регистрираните лица с 3-месечен данъчен период - времето от датата на регистрацията до последния ден на съответното тримесечие на годината, през което е била извършена регистрацията, а ако този период е по-малък от един месец - до последния ден на следващото тримесечие. (2) Последният данъчен период обхваща времето от началото на данъчния период, през който лицето е поискало прекратяване на регистрацията си, до деня, в който е прекратена регистрацията. (3) Останалите данъчни периоди съвпадат с календарния месец или съответното годишно тримесечие. Чл.48. (1) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Регистрирано лице, което има право и желае да промени данъчния си период, подава в данъчната служба, където е регистрирано, формуляр за промяна на регистрационните данни. (2) Данъчната служба определя нов данъчен период, ако са налице условията по чл.28 от закона. (3) В 14-дневен срок данъчната служба уведомява писмено регистрираното лице откога започва да тече новият данъчен период или за отказа си да бъде определен такъв. (4) Промяна на данъчния период се извършва и служебно в случаите, когато такава се налага, за да бъдат спазени разпоредбите на чл.28 от закона. Данъчната служба уведомява писмено регистрираното лице за извършената промяна и откога започва да тече новият данъчен период. (5) Промяна на данъчния период се извършва не повече от веднъж годишно, освен ако промяната се налага, за да се спазят условията по чл.28 от закона. (6) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато се извършва промяна от тримесечен на едномесечен данъчен период, новият период започва след изтичане на текущия тримесечен данъчен период. При промяна от едномесечен на тримесечен данъчен период новият период започва след изтичане на текущото календарно тримесечие. Чл.49. (1) За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, в която посочва сумата на начисления от него данък и сумата на данъчния кредит по образец (приложение No 5). (2) Декларация се подава и в случаите, когато данък не следва да се внася.

Раздел IV Внасяне на данъка

Чл.50. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) (1) Регистрираното лице е длъжно в 14-дневен срок от изтичане на данъчния период да внесе в Републиканския бюджет разликата между начисления от него данък и данъчния кредит за този период. (2) (зал.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (3) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.,бр.91 от 1997 г.) Когато регистрираното лице е посочило в справката-декларация данък за възстановяване и при проверка или ревизия данъчният орган установи, че лицето има данък за внасяне, въз основа на акта за констатации началникът на данъчната служба издава данъчен облагателен акт. (4) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.,бр.91 от 1997 г.) Когато регистрираното лице е посочило в справката-декларация данък за възстановяване и при проверка или ревизия данъчният орган установи, че лицето неправилно е определило сумата за възстановяване, въз основа на акта за констатации началникът на данъчната служба издава разпореждане за коригиране и връщане на сумата за възстановяване. (5) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Ако регистрираното лице има неизплатени задължения към бюджета, тези задължения се прихващат от сумата за възстановяване с разпореждане на началника на данъчната служба, което се връчва на лицето. Разпореждането за прихващане се изпраща в 7-дневен срок от издаването му на данъчната служба, където е регистрирано лицето по Закона за данъчното производство. Остатъкът от сумата се превежда по сметка на лицето. (6) (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) (7) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Регистрирано лице, отговарящо на изискванията по чл.30, ал.2 и 3 от закона, има право разликата по ал.1 на същия член да му бъде прихваната или възстановена в 15-дневен срок от подаване на справката-декларация (приложение No 5), независимо дали са изтекли 12 месеца от неговата регистрация по закона. Чл.50а. (нов,ДВ,бр.64 от 1994 г.;залич.,бр.107 от 1996 г.) Чл.51. (1) Лицата с облагаем оборот над 50 млн.лв, които правят авансови вноски по реда на чл.29, ал.2 от закона, не правят такива вноски: 1. (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) през първия данъчен период след датата на тяхната регистрация; 2. в случай, че през предходния данъчен период данъчният кредит превишава или е равен на начисления от регистрираното лице данък. (2) Лицата, чиято стопанска дейност е със сезонен характер (когато през едно от тримесечията реализираният облагаем оборот е по-малко от 10% от облагаемия оборот за 12 месеца), не правят авансови вноски. Чл.52. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) (1) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Данъкът се внася в Републиканския бюджет по сметка на данъчната служба в съответната банка, кореспондент на касовото изпълнение на държавния бюджет. (2) В платежните документи, с които се извършва внасянето на данъка, се посочват данъчният номер на регистрираното лице, за кой данъчен период се отнася плащането и на основата на какъв документ се извършва. (3) Данъкът се счита за внесен на датата, на която е заверена сметката по ал.1.

Раздел V Специфични случаи

Чл.53. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) (1) Когато търговски представител действа от името и за сметка на доверителя, извършват се следните сделки: 1. сделка между доверителя и третото лице. Стойността на сделката е договореното възнаграждение между доверителя и третото лице; 2. сделка между доверителя и търговския представител. Стойността на сделката е възнаграждението на представителя, както и обезщетението за извършените от него разходи по сделката, ако е договорено такова. Изпълнител по сделката е търговският представител. (2) Когато търговски представител действа от свое име, но за сметка на доверителя, се извършват следните сделки: 1. сделка между търговския представител и третото лице. Стойността на сделката е договореното възнаграждение между търговския представител и третото лице; 2. сделка между търговския представител и доверителя по повод прехвърлянето на правата върху стоката или извършването на услугата, предмет на осъществената от представителя сделка с третото лице. Стойността на тази сделка е равна на стойността на сделката по т.1; 3. сделка между търговския представител и доверителя за полагащото се възнаграждение на представителя, както и на обезщетения за обичайните разходи за извършване на дейността. Изпълнител по тази сделка е търговският представител. Чл.54. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) При продажба на стока на изплащане без клауза за отлагане прехвърлянето на собствеността за сделката се издава фактура еднократно и данък се начислява за цялата стойност на договореното възнаграждение. Чл.55. (1) При продажба на стока на изплащане с клауза за отлагане прехвърлянето на собствеността всяко отделно плащане се приема за отделна сделка, за която се издава отделна фактура. (2) Стойността на всяка от сделките е дължимата вноска. Чл.56. (1) Когато при сделка със стока или услуга възнаграждението или част от него е платимо в стока или услуга, приема се, че се извършват две сделки, при които изпълнителят по едната сделка е получател по другата. (2) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Всяка от страните издава фактура, в която начислява данък върху стойността на сделката, определена съобразно изискванията на чл.7, ал.4 или 7. Чл.57. При авансови плащания по сделки фактура се издава в 3-дневен срок от получаване на авансовото плащане. След предаване на стоката или извършване на услугата възникналите стойностни разлики се коригират с дебитно или кредитно известие. Чл.58. (1) Когато регистрираното лице използва за лично потребление стоки, за които е приспаднало начисления му данък като данъчен кредит, то е длъжно да начисли данък върху пазарната цена на тези стоки. (2) Лично потребление е използването на стоката за цели, различни от извършването на стопанска дейност. Чл.59. (1) (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.,бр.101 от 1995 г.,бр.107 от 1996 г.) При изплащане на възнаграждение за труд, дивидент или част от тях, в стоки или услуги, регистрираното лице начислява данък върху пазарната цена на тези стоки или услуги. Данък се начислява и при изплащането на рента или част от нея в стоки или услуги с изключение на случаите по чл.9, ал.1, т.13 от закона. (2) (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.;залич.,бр.107 от 1996 г.) Чл.60. При използване на автомати, работещи с монети или жетони, за продажба на стоки или услуги дата на изпълнение на сделката е датата, на която монетите или жетоните се изваждат от автомата. Чл.61. (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (1) Учредяването на залог върху стока, включително учредяването на ипотека върху недвижим имот, не е сделка по смисъла на чл.2 от закона. (2) Когато заложената стока или ипотекираният имот на длъжник бъдат продадени, за да се удовлетвори кредиторът, или бъдат възложени на кредитора, данък се начислява от длъжника, ако е регистрирано лице и стоката е предмет на облагаема сделка. Когато залогът или ипотеката обезпечават чуждо задължение, данък се начислява от собственика, ако е регистрирано лице. (3) Ако в тръжните условия данъкът не е изрично посочен, той се счита включен в тръжната цена и сумата му се определя по формулата в чл.36. Лицето, овластено да извърши продажбата, писмено уведомява данъчната служба на длъжника, съответно собственика, за извършената продажба. (4) Сумата на данъка се превежда по банкова сметка на длъжника, съответно собственика, от лицето, овластено да извърши продажбата, или от кредитора, когато стоката или имотът му бъдат възложени. Чл.61а. (нов,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Разпоредбите по чл.61, ал.2, 3 и 4 се прилагат и при принудително изпълнение по реда на Гражданския процесуален кодекс или Закона за събиране на държавните вземания, върху стоки, за които не е учреден залог или ипотека. Чл.62. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г. и бр.101 от 1995 г.) (1) Регистрирано лице, което е приспаднало като данъчен кредит начисления му данък за придобити или произведени от него активи, при установяване на липси или при бракуване на тези активи начислява данък върху балансовата им стойност. (2) Данъкът по ал.1 не се начислява при липси и брак, причинени от стихийно бедствие, както и произтичащи от промяна на физико-химичните свойства и технологичен брак в обичайни за дейността размери. Чл.63. (отм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) Чл.64. (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) При прехвърляне на собственост върху сграда или част от нея регистрираното лице е длъжно да начисли данък по сделката по следната формула:

Д = [С х (22 : 100)] - Т,

където: Д е сумата на данъка, който следва да се начисли по сделката; С - стойността на сделката, в която не се включват дължимите за прехвърлянето държавни такси и местни данъци и такси; Т - сумата на държавните такси и местните данъци и такси по сделката, независимо от коя от страните по сделката са платени. Чл.64а. (нов,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (1) Неперсонифицираните дружества не подлежат на регистрация по чл.13 и 14 от закона. (2) Изпълнител, съответно получател по сделките на неперсонифицираното дружество с трети лица е лицето, което извършва фактическите или правните действия по съответната сделка на дружеството. (3) По всяка от сделките по ал.2 на неперсонифицираното дружество правата и задълженията възникват за всеки един от съдружниците. (4) Когато регистрирано по закона лице, в качеството си на съдружник, действа като изпълнител по облагаема сделка, същият начислява, събира и внася данък върху стойността на сделката, определена по реда на чл.6 от закона. (5) Когато съдружник, в качеството си на такъв, независимо дали е регистриран или не, действа като изпълнител по сделка, чийто предмет е стока - обща стока на съдружниците, всеки от тях издава към този съдружник фактура по повод придобитите права върху припадащия му се дял от общата собственост. Когато издателят на фактурата е регистриран и стоката е предмет на облагаема сделка, той начислява данък. (6) Когато регистрирано по закона лице, в качеството си на съдружник, действа като получател по сделка, същият има право да приспадне като данъчен кредит начисления данък при условията на чл.24 от закона, раздел втори на глава четвърта и глава пета на този правилник. (7) Когато съдружник, в качеството си на такъв, независимо дали е регистриран или не, действа като получател по сделка със стока, същият издава фактура към останалите съдружници за припадащия им се дял от придобитата обща собственост по чл.359, ал.1 от Закона за задълженията и договорите и начислява данък, ако е регистриран и стоката е предмет на облагаема сделка. (8) Разпоредбите на ал.5 и 7 се прилагат съответно и за сделките с услуги на дружеството. (9) Фактурите по ал.5 и 7 се издават в тридневен срок от датата на изпълнение на сделката с третото лице. (10) В документите по предходните алинеи освен данните за съдружника се вписват и текстът "неперсонифицирано дружество" и данъчният му номер по Закона за данъчното производство.

Глава пета ДОКУМЕНТАЦИЯ И ОТЧЕТНОСТ

Чл.65. (1) Регистрираните лица водят документация и отчетност в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството, Закона за данъка върху добавената стойност и този правилник. (2) Документация и отчетност се води както за облагаемите и необлагаемите сделки със стоки и услуги, така и за вноса на стоки. Чл.66. (1) Регистрираните лица, които извършват продажби в търговски обекти или извършват услуги, задължително използват електронни касови апарати с фискална памет. (2) Изискванията към първичното отчитане на данъка върху добавената стойност в търговските обекти и ателиетата за услуги с електронни касови апарати се определят от министъра на финансите с отделна наредба. Чл.67. (1) Разчитането с бюджета за данък върху добавената стойност се извършва от регистрираното лице. (2) Клоновете на регистрираното лице водят отчетност и поддържат документацията като самостоятелно регистрирано лице, без да се разчитат с бюджета. Клоновете предоставят на регистрираното лице необходимата информация за попълване на справката-декларация (приложение No 5 и 6). (3) Клоновете на чуждестранни лица се разчитат с бюджета самостоятелно. (4) (нова,ДВ,бр.101 от 1995 г.;доп.,бр.107 от 1996 г.;изм., бр.91 от 1997 г.) Клонът на регистрираното лице декларира бланките (формулярите) и/или документите, които издава, и представя копие от дневниците за покупки и продажби в данъчната служба по място на седалището на клона по реда на чл.67а, ал.4. Чл.67а. (нов,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (1) Данъчните фактури, опростените фактури и известията към тях, издавани от регистрираните лица при ръчно и/или автоматизирано счетоводство, съдържат следните задължителни реквизити: 1. пореден номер (10 разряда,съдържащи само арабски цифри); 2. реквизитите по чл.8, ал.1 от Закона за счетоводството; 3. реквизитите съответно по чл.37, 38 и 39 на Закона за данъка върху добавената стойност; 4. реквизитите по раздел I, буква "А" на Национален счетоводен стандарт 25 "Отчитане на данъка върху добавената стойност"; 5. (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) (2) Освен посочените в ал.1 задължителни реквизити регистрираните лица могат да вписват в издаваните от тях счетоводни документи и друга информация, отнасяща се до сделката. (3) Бланките (формулярите) на фактури и известия към тях трябва да съдържат трайно вписани при отпечатването: 1. пореден номер; 2. гриф "оригинал" на първия екземпляр; 3. наименование и данъчен номер на лицето, което ще ги издава; 4. наименование и адрес на лицето, отпечатало бланките. (4) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Регистрираното лице, независимо от начина на издаване на документите (ръчно или автоматизирано), е длъжно писмено да декларира в данъчната служба, лично или чрез упълномощено от него лице, номерата на издадените от него фактури и известия към тях до 3-о число на месеца, следващ месеца на издаването. Декларацията се подава в два екземпляра. (5) Декларацията по ал.4 не включва номерата на фактурите и известията към тях, издадени от клоновете на регистрираното лице. (6) Номерата на бланките и документите по предходните алинеи са нарастващи, без дублиране и пропуски и не зависят от вида на бланката или документа. Всеки екземпляр на една и съща бланка или документ носят един и същ номер. (7) Номерацията на бланките (формулярите) и документите не зависи и не се нарушава при изтичането на календарната година. При изчерпване на възможните номера лицето/клона, след като писмено уведоми данъчната служба, започва номерирането отново от "0000000001". (8) При кражба, загубване, повреждане или унищожаване на бланки (формуляри), както и при анулиране на документи регистрираното лице незабавно уведомява данъчната служба за номерата им, като посочва и обстоятелствата, при които са били откраднати, загубени, повредени или унищожени. (9) Дефектните или повредените бланки (формуляри) и анулираните документи не се унищожават, а всички екземпляри от тях се съхраняват при лицето. (10) Регистрираните лица съхраняват, използват и отчитат бланките (формулярите) по реда, предвиден за съхраняване и отчитане на документи в Закона за счетоводството, Националния сметкоплан, НСС 2 "Счетоводни документи и документиране на стопанските операции", Закона за данък върху добавената стойност и другите нормативни актове. Чл.67б. (нов,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (1) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Данъчната служба води регистър на номерата на бланки и документи (фактури и известия към тях), декларирани от регистрираните лица и клоновете на регистрирани лица, чиито седалища са на нейна територия. (2) Данъчното досие на регистрираното лице включва и съответната информация от регистъра по ал.1. (3) Информацията от данъчните служби се предава до 10-о число на месеца за обобщаване в информационната база на Главно управление на данъчната администрация. Чл.68. (1) Данъчна фактура може да издава само изпълнител на сделка, който е регистрирано лице. Фактурата се издава задължително при поискване от получателя по сделката. (2) (доп.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Оригиналът на данъчната фактура се предоставя на получателя по сделката. Регистрираното лице има право да приспада данъчен кредит за сделки, за които притежава оригинала на данъчната фактура, с изключение на случаите по ал.4. (3) (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) (4) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) При изгубване на оригинала на данъчната фактура регистрираното лице може да упражни своето право на данъчен кредит, като представи вместо него следните документи: 1. фотокопие от екземпляра на издателя на документа, заверено от него с подпис и печат; 2. (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) удостоверение от данъчната служба, в която е регистриран издателят на изгубения документ, че отразеният в него данък е начислен по смисъла на чл.35, ал.3. Чл.69. (1) Ако получателят по сделката не е поискал данъчна фактура, регистрираното лице е длъжно да издаде опростена фактура. (2) В опростената фактура се посочва стойността по сделката, включваща и начисления данък. (3) По опростена фактура получателят по сделката няма право да приспада данъчен кредит. Чл.70. (1) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Когато регистрирано лице извършва продажби срещу заплащане в брой, се издава касова бележка, в която се посочват и данъчният номер на регистрираното лице, както и стойността, включваща данък. (2) (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г. и бр.101 от 1995 г.) Продажбите на стоки и услуги, документирани с касови бележки, ежедневно се обобщават в дневен отчет за продажбите. В дневника за продажбите се отразяват фактурите и известията към тях, както и тази част от сумата на продажбите в дневния отчет, които са документирани само с касови бележки. Чл.71. (1) Ако за сделката е издадена данъчна фактура и начисленият в нея данък е по-малко от фактически дължимия, изпълнителят издава данъчно дебитно известие, а когато начисленият данък е повече от фактически дължимия - данъчно кредитно известие. (2) Когато за сделката е издадена опростена фактура и начисленият в нея данък е по-малко от фактически дължимия, изпълнителят издава дебитно известие, а когато начисленият за сделката данък е повече от дължимия - кредитно известие. (3) Не се издават кредитни, както и данъчни кредитни известия за несъбрани вземания по сделки. Чл.72. (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Чл.73. (1) При безвъзмездна сделка регистрираното лице е длъжно да състави протокол и издава опростена фактура или касова бележка, с които документира сделката. (2) Регистрираното лице е длъжно да издаде опростена фактура или касова бележка и за стоките и услугите за лично потребление. (3) В случаите по чл.32 от закона на датата на предаването на стоките, които се използват за извършване на освободени сделки, се издава опростена фактура в рамките на предприятието. (4) При бракуване на активи се съставя протокол от комисия, назначена от регистрираното лице. Чл.74. (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.) (1) Регистрираните лица водят задължителни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите, независимо от вида и формата на счетоводството. (2) Сделките, по които лицето е получател, се отразяват в дневник за покупките, който осигурява: 1. обща информация: а) вид и номер на документа, издаден за сделката; б) име и данъчен номер на изпълнителя по сделката; в) предмет на сделката; г) обща стойност на сделката, включваща данъка; 2. аналитична информация: а) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) стойност на освободените сделки, сделките, за които е приложен чл.35 от закона и сделките с нерегистрирани лица; б) стойност на сделките и вноса без право на данъчен кредит; в) стойност на сделките и вноса, по които начисленият данък може да бъде изцяло приспаднат като данъчен кредит, и сумата на данъка. г) стойност на сделките и вноса, по които данъчният кредит се определя по реда на чл.45, ал.1, т.2, и сумата на данъка; д) стойност на вътрешния оборот. (3) Сделките, по които лицето е изпълнител, се отразяват в дневник за продажбите. В него се отразяват и всички случаи, които не са сделки, но съществува задължение за начисляване на данък, с изключение на получените услуги по чл.33 на закона. (4) Дневникът за продажбите осигурява: 1. обща информация: а) вид и номер на документа; б) име и данъчен номер на получателя; в) предмет на сделката; г) обща стойност на сделката, включваща данъка; 2. аналитична информация: а) стойност на облагаемите сделки, както и другите случаи, при които има задължение за начисляване на данък, и сумата на данъка; б) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) стойност на сделките за износ и сделките с място на изпълнение извън територията на страната, извън континенталния шелф и изключителната икономическа зона, или в свободните безмитни зони, антрепозитните складове и търговските обекти за безмитна търговия, с които се осъществява стопанска дейност, които не са освободени сделки; в) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.,бр.107 от 1996 г.) стойност на всички сделки, които не са посочени в ал.4, т.2, букви "а" и "б", с изключение на: сделките с предприятия или обособени техни части по реда на глави шеста и седма от Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия, получените лихви по разплащателни (текущи) и депозитни сметки; сделките, свързани с безвъзмездното разпореждане с дълготрайни активи, включени в капитала на регистрирани юридически лица, чийто едноличен собственик е държавата или общините, по установения за това ред. г) стойност на вътрешния оборот. (5) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Сумите, отразени в регистрите, се обобщават всеки месец. Информацията от регистрите се използва за попълване на справката-декларация (приложения No 5 и 6). Стойността на вътрешния оборот не се отразява в справката декларация, освен в случаите по чл.32 или 34 от закона. (6) (залич.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Чл.75. (1) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Справката-декларация (приложение No 5) за всеки данъчен период се изготвя в два екземпляра. Единият екземпляр се подава в данъчната служба, а другият се съхранява в счетоводството на регистрираното лице. Регистрираното лице представя в данъчната служба заедно със справката-декларация за периода копие от дневника за продажбите, а когато декларацията е със сума за възстановяване - и копие от дневника за покупките в частта му за съответния период. (2) (изм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Годишната справка-декларация (приложение No 6) се подава и посочената в нея сума на данъка за внасяне се внася до 15 април на следващата календарна година. (3) (изм.,ДВ,бр.97 от 1997 г.) Въз основа на годишната спрвка-декларация (приложение No 6) началникът на данъчната служба определя дължимия данък с данъчен облагателен акт. (4) (нова,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Когато в годишната справка-декларация (приложение No 6) е посочена сума за възстановяване, същата се възстановява на лицето след извършване на данъчна ревизия. (5) (нова,ДВ,бр.107 от 1996 г.) Лицата, извършващи облагаеми и освободени сделки, които прекратяват регистрацията си по закона, не подават справка-декларация (приложение No 6) за годината, в която регистрацията им е прекратена.

АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ

Чл.76. (1) (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.) За нарушаване разпоредбите на този правилник на виновните лица се налага глоба по чл.31 от Закона за административните нарушения и наказания, ако не подлежат на по-тежко наказание. (2) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Актовете за констатирани нарушения по ал.1 се съставят от данъчните органи, а наказателните постановления се издават от началниците на съответните данъчни служби. Чл.77. (1) Митнически служител, който освободи стока преди заплащане на дължимия данък или допусне временен внос без обезпечаване на митните сборове, се наказва по чл.31 от ЗАНН, ако не подлежи на по-тежко наказание. (2) Актовете за констатирани нарушения се съставят от данъчните органи, а наказателните постановления се издават от началника на Главно управление "Митници" или от упълномощено от него лице. Чл.78. (1) Данъчен служител, който установи, че регистрирано лице не е спазило разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност и на този правилник и не състави акт за констатирано нарушение, се наказва по чл.31 ЗАНН, ако не подлежи на по-тежко наказание. (2) Актовете за констатирани нарушения по ал.1 се съставят от данъчните органи, а наказателните постановления се издават от началника на Главното управление на данъчната администрация или от упълномощено от него лице. Чл.79. Актовете за констатирани нарушения и наказателните постановления се съставят, издават и обжалват по реда на ЗАНН.

ПРЕХОДНИ И ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ

§ 1. (1) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Всички физически и юридически лица, които осъществяват стопанска дейност и имат приходи от нея за 1993 г. над 1,5 млн.лв. са длъжни да подадат заявление за регистрация (приложение No 1). Заявлението се подава в данъчната служба при териториалното данъчно управление, на чиято територия е седалището или постоянното местожителство на лицето. (2) Приходите от стопанска дейност по ал.1 се определят на база нетния размер на приходите от продажби за 1993 г., намалени с размера на приходите от износ и приходите от освободените сделки по Закона за данък върху добавената стойност, ако последните са включени в нетния размер на приходите. Така определеният размер на приходите се вписва като "облагаем оборот за 12 месеца" в заявлението за регистрация. (3) (отм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) § 2. (отм.,ДВ,бр.101 от 1995 г.) § 2а. (нов,ДВ,бр.101 от 1995 г.) (1) (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Заверените бланки по реда на § 2, неизползвани от лицето или клона до 31 декември 1995 г. включително, се предават в данъчната служба, извършила заверката, до края на работното време на първия работен ден на 1996 г. (2) Първият документ, издаден от регистрираното лице или клона за 1996 г., трябва да бъде с номер "0000000001" и да отговаря на изискванията на чл.67а. § 2б. (нов,ДВ,бр.101 от 1995 г.) За активи, придобити през периода от 1 април 1994 г. и до 31 декември 1995 г. корекциите по чл.45а се извършват, както следва: 1. в случаите по чл.45а, ал.1 - с първата справка-декларация (приложение No 5) след влизането в сила на този правилник; 2. в случаите по чл.45а, ал.3 - със справката-декларация (приложение No 6) за 1995 г., като се прилага коефициентът К за годината, която включва периода, през който е започнало използването на актива и за сделки, за които лицето няма право на данъчен кредит. § 2в. (нов,ДВ,бр.101 от 1995 г.) Неперсонифицирани дружества по смисъла на този правилник са дружествата по глава XV от Закона за задълженията и договорите. § 3. Платеният от дипломатическите и консулските представителства в страната, както и от членовете на персонала на тези представителства данък, се възстановява при условията на взаимност и по ред, определен от министъра на финансите и министъра на външните работи. § 4. Този правилник се издава на основание § 16 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност. § 5. Правилникът влиза в сила едновременно с влизането в сила на закона. Министър: Ст. Александров

Приложение No 1 към чл.26, ал.1 (изм.,ДВ,бр.107 от 1996 г.)

Вх.No .... Дата ..........(ДД ММ ГГ)

ЗАЯВЛЕНИЕ ЗА РЕГИСТРАЦИЯ ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

А. ОБЩИ ДАННИ 1. Данъчен номер .................... 2. Наименование и адрес............................................... 3. Предишна регистрация по ЗДДС ..(Да) ..(Не) Дата на прекратяване на регистрацията ....................

Б. ДАННИ ЗА ДАНЪКА ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ 1. Настоящия формуляр подавам за: ... регистрация по ЗДДС ... промяна на данни по ЗДДС 2. Облагаем оборот за 12 месеца (в хил.лв.) ..................... 3. Извършвам сделки по чл.44, ал.1 ППЗДДС и общата им стойност е повече от 50% от общата стойност на изпълнените от мен сделки за предходните 12 месеца ... Да ... Не 4. Желая осъществяваните от мен сделки за отдаване под наем на земя или сгради, или част от тях, да се третират като облагаеми ... Да ... Не 6. Данъчен период (съгл.ЗДСС) ... 1 месец ... 3 месеца ... 1 месец с авансови вноски

В. ДЕКЛАРАЦИЯ Долуподписаният, .......................................... (име и фамилия) декларирам, че посочената в този формуляр информация е вярна и пълна. Известно ми е, че за неверни данни нося отговорност по чл.313 от Наказателния кодекс. .........(дата) ......... (длъжност) ..................... (подпис на лицето, което представлява фирмата) ----------------- Квадратите се попълват със знака "Х". Попълва се само на машина.

Приложение No 2 към чл.27, ал.1

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ ГЛАВНО УПРАВЛЕНИЕ НА ДАНЪЧНАТА АДМИНИСТРАЦИЯ

УДОСТОВЕРЕНИЕ

Главно управление на данъчната администрация удостоверява, че: ............................................................... с данъчен номер ................. е регистрирано за данъка върху добавената стойност лице. Дата на регистрация: ............ НАЧАЛНИК ТДУ: ............ /подпис/

Приложение No 3 към чл.31, ал.1

Вх.No .... Дата .......... (ДД ММ ГГ)

ФОРМУЛЯР ЗА ПРЕКРАТЯВАНЕ НА РЕГИСТРАЦИЯ ПО ЗДДС

Данъчен номер ............. Наименование и адрес на лицето ..................................... Заявявам, че желая да ми бъде прекратена регистрацията по ЗДДС на следното основание: 1. Прекратяване на дейността .......... 199.. год. 2. Спадане на стойността на оборота ........... 199 ... год. Пояснения за прекратяване на регистрацията: .................................................................... Дата:......... Подпис: ---------------------------------------- (изм.,ДВ,бр.91 от 1997 г.) Попълва се от данъчната служба Данъчен облагателен акт No ............ от ....... 199... год. сума по данъчния облагателен акт ....................... лева дата на връчване на данъчния облагателен акт ......... 199... год. РЕГИСТРАЦИЯТА СЕ ПРЕКРАТЯВА НА ............ 199... ГОД.

Формулярът се попълва само на машина

Приложение No 4 към чл.33, ал.1

ТЕРИТОРИАЛЕН РЕГИСТЪР ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪКА ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

No по ред Данъчен номер Наименование (фирма/име) Адрес на седалището (местожителство) Дата на регистрация Дата на прекра- тяване на регистрацията

Приложение No 5 към чл.38 (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.,бр.107 от 1996 г.)

Вх.No .... Дата .......... (ДД ММ ГГ)

СПРАВКА-ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ДАНЪКА ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

Данъчен номер ............. Данъчен период от .........(дд мм гг) до ........... (дд мм гг) Наименование и адрес на регистрираното лице ....................... ....................................................................

мярка: лева

А. Стойност на сделките, по които регистрираното лице е изпълнител (продажби) Б.Начислен ДДС

Облагаеми сделки, без ДДС .....(01) Начислен ДДС по клетка 01 (31)

Сделки за износ ..........(02) Начислен ДДС по чл.33 от ЗДДС ..(32)

Освободени сделки ..........(03) Всичко начислен ДДС ....(30)

В. Стойност на сделките, по които регистрираното лице е получател (покупки) Г. Данъчен кредит

Сделки и внос без право на данъчен кредит .......(21) Начислен ДДС по сделки и внос с право на пълен данъчен кредит ........(41)

Сделки и внос с право на данъчен кредит .......(22) Начислен ДДС по сделки и внос с право на частичен данъчен кредит ........(42)

Сделки и внос с частичен данъчен кредит .......(23)

К = (клетка 01+клетка 02) : (клетка 01+клетка 02+клетка 03) .......(24) Данъчен кредит за приспадане кл.41 + кл.42 х кл.24 .........(40)

Д.Разлика за периода

ДДС за внасяне (30-40)>0 ......(50) ДДС за възстановяване (30-40)<0 .(60)

ДЕКЛАРАЦИЯ

Долуподписаният, ......................................... (име и фамилия) декларирам, че посочената информация в този формуляр е вярна и точна. Известно ми е, че за неверни данни нося отговорност по чл.313 от Наказателния кодекс. ..........(дата) .................(длъжност) .............(подпис и печат) ---------------------------------------- Попълва се от ........................................... данъчната ........................................... администрация ...........................................

Приложение No 6 към чл.45, ал.2 (изм.,ДВ,бр.64 от 1994 г.,бр.107 от 1996 г.)

Вх.No .... Дата ..........(дд мм гг)

СПРАВКА-ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ДАНЪКА ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ за ...... година

Данъчен номер ............ Данъчен период от ........(дд мм гг) до .......... (дд мм гг) Наименование и адрес на регистрираното лице .................................................................

мярка: лева

А.Стойност на сделките,по които регистрираното лице е изпълнител (продажби) Б.Начислен ДДС

Облагаеми сделки, без ДДС .....(01) Начислен ДДС по клетка 01 ...(31)

Сделки за износ ..........(02) Начислен ДДС по чл.33 от ЗДДС ...(32)

Освободени сделки ..........(03) Всичко начислен ДДС ...(30)

В.Стойност на сделките,по които регистрираното лице е получател (покупки) Г. Данъчен кредит

Сделки и внос без право на данъчен кредит .....(21) Начислен ДДС по сделки и внос с право на пълен данъчен кредит ...(041)

Сделки и внос с право на данъчен кредит .....(22) Начислен ДДС по сделки и внос с право на частичен данъчен кредит ...(042)

Сделки и внос с частичен данъчен кредит .....(23)

К = (клетка 01+клетка 02) : (клетка 01+клетка 02+ +клетка 03) .....(24) Данъчен кредит за приспадане кл.41 + кл.42 х кл.24 ...(40)

Д.Разлика за периода

ДДС за внасяне (30-40)>0 ...(50) ДДС за възстановяване (30-40) < 0 (60)

Е.ДДС за данъчните периоди

ДДС за внасяне ...(71)
ДДС за възстановяване ..(72)

Ж.Годишна корекция

ДДС за довнасяне .......(81)
ДДС за довъзстановяване .......(82)

ДЕКЛАРАЦИЯ

Долуподписаният, ..................................... (име и фамилия) декларирам, че посочената информация в този формуляр е вярна и точна. Известно ми е, че за неверни данни нося отговорност по чл.313 от Наказателния кодекс. ..........(дата) .................(длъжност) .............(подпис и печат) ---------------------------------------- Попълва се от ........................................... данъчната ........................................... администрация ...........................................

Приложение No 7 към чл.20 (ново,ДВ,бр.64 от 1994 г.)

Списък на медикаментите за хуманна и ветеринарна медицина

1.Хепарин и неговите соли. 2.Серуми. 3.Кръвен глобулин, серумглобулин и хемоглубин. 4.Ваксини за хуманната медицина. 5.Регистрирани в страната лекарствени форми. 6.Стерилни катгути и подобни конци за хирургически шевове, стерилни лепила за хирургически тъкани, резорбиращи кръвоспиращи средства. 7.Реактиви за определяне на кръвни групи и фактори. 8.Диагностични реактиви и хранителни среди за микроорганизми. 9.Контрастни средства за рентгенови прегледи. 10.Зъболекарски цименти от благородни и неблагородни метали за зъбни пломби. 11.Цименти за възстановяване на костите. 12.Окомплектовани с медикаменти фармацевтични чанти и кутии за оказване на първа помощ. 13.Противозачатъчни препарати на базата на хормони и спермициди. 14.Презервативи. 15.Хирургически ръкавици. 16.Спринцовки със или без игли. 17.Игли. 18.Катетри. 19.Апарати за измерване на кръвна захар при домашни условия и консумативи за изследване на захар и ацетон в урината. 20.Кръвопреливни системи и кръвни линии. 21.Хемодиализатори, хемофилтри и хемоперфузори. 22.Стоматологични инструменти за еднократна употреба. 23.Офталмологични инструменти за еднократна употреба. 24.Ставни, гръдни и съдови протези. 25.Сърдечни стимулатори и клапи. 26.Изкуствени зъби и протези. 27.Зъболекарски восъци. 28.Съставки, използвани в зъболекарството на базата на гипс. 29.Рентгенови, фотографски и плоскоформатни филми за медицински цели. 30.Проявители за медицински цели. 31.Радиоактивни химически елементи и радиоактивни изотопи за медицински цели. 32.Адаптирани детски млека. 33.Лечебни растения и извлечения от тях.

Приложение No 8 към чл.15, ал.2 (ново,ДВ,бр.101 от 1995 г.)

Сделки с услуги, които са освободени по смисъла на чл.10, ал.1 от закона

1. Изплащането на лихви в национална и чуждестранна валута по разплащателни, депозитни, кореспондентски (ностро и лоро) и кредитни сметки. 2. Откриване, поддържане, оперативно обслужване и закриване на клиентски сметки - в национална и чуждестранна валута. 3. Директни трансфери и предявени инкаса чрез безкасови автоматизирани плащания (междубанкови преводи) на територията на страната в национална или чуждестранна валута, независимо дали клиентът има или не открита сметка в банката. 4. Приемане и теглене на парични средства на каса, в национална и чуждестранна валута, вкл. арбитриране (замяна на един вид валута с друг) и откупуване. 5. Издаване, изплащане, обработване и анулиране на чекове, кредитни писма и други аналогични платежни инструменти. 6. Управление и обработка на отпуснат кредит, в национална или чуждестранна валута. 7. Поемане на ангажимент върху неусвоената договорена част от кредита. 8. Издаване на гаранции, вкл. промяна по условията на гаранциите и отмяна: а) авизиране чрез чуждестранни банки; б) без авизиране чрез чуждестранни банки; в) обезпечаващи плащания по фирмени кредити; г) акцептиране и авалиране на трати и други кредитни документи; д) издаване на контрагаранции. 9. Авизиране, преавизиране, потвърждаване, промени и други подобни гаранции, издадени от други банки. 10. Откриване, обработване, револвиране, променяне на условията, усвояване и анулиране на акредитиви в национална и чуждестранна валута. 11. Авизиране, потвърждаване, обработка, прехвърляне, промяна на условията, плащане и анулиране на акредитиви, открити от други банки в национална и чуждестранна валута. 12. Инкасиране на платежни документи и ценни книжа, изпратени или получени в страната или чужбина в национална и чуждестранна валута. 13. Издаване, преиздаване, изплащане и анулиране на чекове. 14. Сделки с валутни ценности. 15. Подмяна на негодни банкноти. 16. Издаване, преиздаване и анулиране на влогови и чекови книжки. 17. Шифриране, дешифриране и идентифициране на подписи, пряко свързани с банков превод. 18. Преводи от и към чужбина.

Приложение No 9 към чл.15, ал.3 (ново,ДВ,бр.101 от 1995 г.)

Сделки с услуги, които не са освободени по смисъла на чл.10, ал.2 от закона

1. Издаване на удостоверения и справки за внесен капитал, участие в търгове, референции и други подобни. 2. Издаване на писмени справки относно банкови операции по искане на наредителя. 3. Инкасиране на парични постъпления от фирми и осигуряване на въоръжена охрана и транспорт на паричните средства. 4. Съхраняване на ценности в касети в обществен трезор. 5. Извършване на консултации и изготвяне на текст. 6. Изготвяне на текст на документ на чужд език. 7. Предизвестие по издадена гаранция. 8. Предизвестие по откриване на акредитив. 9. Извършване на консултация по изготвяне на акредитивни условия. 10. Изготвяне на акредитив на чужд език. 11. Брокерски услуги по: а) операции с валутни ценности; б) операции с ценни книжа. 12. Консултиране на клиенти за участието им в сделки с ценни книжа и валутни ценности. 13. Закупуване на банкови формуляри, влогова и чекова книжка. 14. Извършване на консултации по технически въпроси, инвестиционен контрол и проверка на строителство. 15. Изработване на тръжни книжа. 16. Сделки във връзка с държавни и корпоративни ценни книжа, които не са собственост на банката. 17. Извършване на консултации по валутно-финансови, пазарни и други проучвания. 18. Издаване на преписи и фотокопия. 19. Извършване на корекционна операция по искане на наредителя по извършено счетоводно записване, което не води до банкова сделка. 20. Изготвяне на съпътстваща кореспонденция във връзка с неправилно съставени или неправилни нареждания по повод документи на клиенти за разплащания. 21. Събиране на сведения за кредитоспособността на лица и фирми в страната и чужбина. 22. Изготвяне на банкова референция за страната и чужбина. 23. Обработка на банкноти, неоформени в пачка, както и броене на банкноти. 24. Съхранение и обработка в нощен трезор. 25. Подготовка на документи за учредяване на договорна ипотека. 26. Издаване на справки и удостоверения на клиенти, вкл. за съдебни дела. 27. Съхранение на ценности, приети като залог от кредитополучател. 28. Доверително управление на фондове. 29. Извършване на друг вид консултантски услуги. 30. Шифриране, дешифриране и идентификация на подписи. 31. Факторинг, като поемане на краткосрочни вземания и кредитни рискове на доставчици от страна на специализирани фирми, най-често банки, които изплащат веднага вземанията на клиента срещу такса и/или лихва, ако вземането е кредитно. 32. Административен факторинг, като еднократна или абонаментна такса за консултации, обслужване и управление на факторинга и финансов мениджмънт. 33. Форфетиране, като изкупуване на авалирани средносрочни менителници, т.е. като метод за финансиране на средносрочни фирмени и банкови кредити едновременно с поемането на кредитния риск.

Бележки по прилагането на правилника:

1. Измененията и допълненията на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност, обнародвани в ДВ,бр.101 от 17 ноември 1995 г., влизат в сила от 1 януари 1996 г. 2. Съгласно Правилника за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ДВ,бр.107 от 17 декември 1996 г.) измененията, обнародвани в този брой влизат в сила от 1 януари 1997 г. и: - (§51) Разликата по чл.30 от закона за справки-декларации (приложение No 5), подадени от 1 до 30 юни 1996 г. включително, се възстановява в 3-месечен срок от подаването на справката-декларация. - (§52) За изпълнените сделки от регистрирани лица, представляващи извършване на механизирани услуги и/или продажби на семена, торове и препарати на заличените организации по § 28, ал.1 от Закона за изменение и допълнение на Закона за собствеността и ползването на земеделските земи, по които липсва плащане, се прилага режимът на освободените сделки. 3. Съгласно Правилника за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ДВ,бр.91 от 10 октомври 1997 г.) измененията, обнародвани в този брой влизат в сила от 1 август 1997 г. Министърът на финансите със заповед определя данъчните служби, компетентни по администрирането на данък върху добавената стойност.

* край на документа *

`А. Стойност на сделките, по които регистрираното лице е изпълнител (продажби)`	`Б.Начислен ДДС`
`Облагаеми сделки, без ДДС .....(01)`	`Начислен ДДС по клетка 01 (31)`
`Сделки за износ ..........(02)`	`Начислен ДДС по чл.33 от ЗДДС ..(32)`
`Освободени сделки ..........(03)`	`Всичко начислен ДДС ....(30)`

`В. Стойност на сделките, по които регистрираното лице е получател (покупки)`	`Г. Данъчен кредит`
`Сделки и внос без право на данъчен кредит .......(21)`	`Начислен ДДС по сделки и внос с право на пълен данъчен кредит ........(41)`
`Сделки и внос с право на данъчен кредит .......(22)`	`Начислен ДДС по сделки и внос с право на частичен данъчен кредит ........(42)`
`Сделки и внос с частичен данъчен кредит .......(23)`
`К = (клетка 01+клетка 02) : (клетка 01+клетка 02+клетка 03) .......(24)`	`Данъчен кредит за приспадане кл.41 + кл.42 х кл.24 .........(40)`

`А.Стойност на сделките,по които регистрираното лице е изпълнител (продажби)`	`Б.Начислен ДДС`
`Облагаеми сделки, без ДДС .....(01)`	`Начислен ДДС по клетка 01 ...(31)`
`Сделки за износ ..........(02)`	`Начислен ДДС по чл.33 от ЗДДС ...(32)`
`Освободени сделки ..........(03)`	`Всичко начислен ДДС ...(30)`
`В.Стойност на сделките,по които регистрираното лице е получател (покупки)`	`Г. Данъчен кредит`
`Сделки и внос без право на данъчен кредит .....(21)`	`Начислен ДДС по сделки и внос с право на пълен данъчен кредит ...(041)`
`Сделки и внос с право на данъчен кредит .....(22)`	`Начислен ДДС по сделки и внос с право на частичен данъчен кредит ...(042)`
`Сделки и внос с частичен данъчен кредит .....(23)`
`К = (клетка 01+клетка 02) : (клетка 01+клетка 02+ +клетка 03) .....(24)`	`Данъчен кредит за приспадане кл.41 + кл.42 х кл.24 ...(40)`