ГДУ-01 ОТ 13 януари 1997 г.

ДО ТЕРИТОРИАЛНО УПРАВЛЕНИЕ НА
ДАНЪЧНАТА АДМИНИСТРАЦИЯ
ГР. ...................

ОТНОСНО: Определяне авансовите вноски за 1998 г. по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане

Данъчно задължените лица правят месечни авансови вноски за данък върху печалбата и данък за общините, на основата на една трета от облагаемата печалба за първото тримесечие на 1997 г.
При определяне на авансовите вноски, облагаемата печалба за първо тримесечие на 1997 г. не се коригира с коефициента, установен с & 39 от Закона за държавния бюджет на Република България за 1998 г. Авансовата вноска за данъка върху общините се определя като върху една трета от облагаемата печалба за първото тримесечие на 1997 г. се приложи ставка 10 на сто.
Авансовата вноска за данък върху печалбата се определя като върху една трета от облагаемата печалба за първо тримесечие на 1997 г., намалена с данъка за общините, се приложи съответната данъчна ставка.
Когато за първото тримесечие на 1997 г. облагаемата печалба е отрицателна величина или фирмата е новообразувана след първото тримесечие, не се правят месечни авансови вноски за първото тримесечие на 1998 г.

Данъчно задължените лица, на които облагаемата печалба за 1997 г. е положителна величина, правят месечни авансови вноски за данък върху печалбата и данък за общините на основата на една дванадесета част от годишната облагаема печалба за 1997 г., коригирана с коефициента по & 39 от Закона за държавния бюджет на Република България за 1998 г.
Когато облагаемата печалба за 1997 г. е под 50 милиона лева, месечните авансови вноски се правят при ставка 20 на сто.
Месечните авансови вноски се изплащат до 15-то число на текущия месец.

Данъчно задължените лица, на които облагаемата печалба за 1997 г. е отрицателна величина, правят тримесечни авансови вноски на база на облагаемата си печалба за съответния период на 1998 година с натрупване.
Следователно:
- когато данъчно задължените лица имат облагаема печалба - отрицателна величина за първото тримесечие на 1997 г. и са приключили с годишна облагаема печалба - отрицателна величина през 1997 година, същите правят тримесечни авансови вноски на базата на облагаемата си печалба за съответния период на 1998 година с натрупване.;
- когато облагаемата печалба за първо тримесечие на 1997 г. е положителна величина, а облагаемата годишна печалба за 1997 г. е отрицателна величина, данъчно задължените лица правят месечни авансови вноски за първо тримесечие на 1998 г. За периода от 1 април до 31 декември 1998 г., данъчно задължените лица правят тримесечни авансови вноски на база на облагаемата си печалба за съответния период на текущата година с натрупване, като платените за първото тримесечие месечни авансови вноски се уравняват към 15 април 1998 г.
Новообразуваните през годината данъчно задължени лица правят тримесечни авансови вноски на база на облагаемата си печалба за съответния период на текущата година с натрупване, считано от датата на регистрацията им.
Данъчно задължените лица, които правят тримесечни авансови вноски, ги изплащат до 15-то число на месеца, следващ тримесечието, като за четвъртото тримесечие не се прави авансова вноска.

Когато търговски дружества се вливат или сливат през първото тримесечие на 1998 г., месечните авансови вноски за първо тримесечие на 1998 г. се правят на базата на облагаемата печалба на преобразуващите се търговски дружества и кооперативни организации за първо тримесечие на 1997 г., без да се прилага коефициента по & 39 от Закона за държавния бюджет на Република България за 1998 г.
Когато търговски дружества се вливат или сливат през периода от 1 април до 31 декември 1998 г., месечните авансови вноски се правят на основата на една дванадесета част от годишната облагаема печалба на преобразуващите се търговски дружества и кооперативни организации за 1997 г., коригирана с коефициента за 1998 г., утвърден със Закона за държавния бюджет на Република България за 1998 година.
При разделяне и отделяне през първо тримесечие на 1998 г. база за определяне на месечните авансови вноски за първо тримесечие на 1998 г. е съответната част от облагаемата печалба за първо тримесечие на 1997 г., установена пропорционално на собствения капитал, като не се прилага коефициента по Закона за държавния бюджет на Република България за 1998 г.
При разделяне и отделяне през периода 1 април - 31 декември месечните авансови вноски се определят на базата на съответната част от облагаемата печалба за 1997 година, установена пропорционално на собствения капитал, коригирана с коефициента по Закона за държавния бюджет на Република България за 1998 г.

IV. Режим за определяне авансовите вноски на физическите лица, които формират данъчната основа за доходите си от дейността по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.

Авансови вноски по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) правят предприятията на едноличните търговци, както и нотариусите и лицата, упражняващи частна медицинска практика, избрали реда за формиране на данъчната основа за доходите от дейността си по реда на ЗКПО.
Понятието "облагаема печалба" като положителна величина, отнесено към доходите на физическите лица за 1997 г.:
- в годишен аспект се припокрива с понятието "доход за облагане" - доходът, който се посочва на ред I - Част I от годишната данъчна декларация за доходите, реализирани от физическите лица през 1997 г. и подлежащи на облагане с данък по чл.13 от ЗДОД;
- за първото тримесечие на 1997 г. се припокрива с дохода за облагане по реда на чл.57б, ал.2 от ЗДОД.
За 1998 г., както и следващите я, понятието "облагаема печалба" по смисъла на ЗКПО е идентично с понятието "данъчна основа" по смисъла на ЗОДФЛ.
Следователно:
- месечните авансови вноски за първото тримесечие на 1998 г. се правят на база една трета от дохода за облагане за първото тримесечие на 1997 г.;
- месечните авансови вноски за периода от 1 април до 31 декември 1998 г. се правят на база една дванадесета от дохода за облагане за 1997 г., коригиран с коефициент 0,9 (ДВ,бр.123 от 1997 г.);
- данъчно задължените лица, приключили дейността си за 1997 г. на загуба, както и регистрираните по съответния ред през 1998 г., правят тримесечни авансови вноски на база данъчната основа (облагаемата печалба) за съответния период на текущата година с натрупване.
При определяне на месечните и на тримесечните авансови вноски, в т.ч. на данъчната ставка, се прилага режимът за предприятията - юридически лица, указан в т.I и II.
Данъчно задължените лица по ЗОДФЛ не дължат данък за общините - разпределението на приходите от данъка върху доходите на физическите лица е уредено със Закона за държавния бюджет на Република България за 1998 година.
Разпоредбата на чл.56, ал.6 от ЗКПО установява правото на намаляване на авансовите вноски, когато данъчно задълженото лице счита, че те надвишават или ще надвишат дължимия годишен данък. За упражняването на това право се уведомява данъчната служба по местоседалище (месторегистрация) чрез декларация по образец, утвърден от министъра на финансите.
Предприятията на едноличните търговци - преработватели на селскостопанска продукция и тютюн, не правят авансови вноски за периода от април до септември.
Авансови вноски през 1998 г. не правят предприятията на едноличните търговци, които осъществяват земеделско производство и или само дейности, за които се облагат с окончателен годишен (патентен) данък.

Данъкът, с който се облагат някои разходи на предприятията с намалена данъчна ставка, се счита за алтернативен данък върху печалбата, чиято основа е преобразувания счетоводен финансов резултат.
След като тези разходи /представителни, социални, за поддръжка, ремонт и експлоатация на леки автомобили/ се облагат с алтернативен данък, те не следва да участват в данъчното преобразуване, изцяло или частично, на счетоводния финансов резултат. Тези разходи се облагат с алтернативен данък и в случаите, когато предприятията са субект на облагане с окончателен годишен (патентен) данък.
ЗАМ.МИНИСТЪР: (п)
/Д. АНДРЕЕВА/