Националният счетоводен стандарт 20 регламентира оценяването и отчитането на държавните дарения и оповестяването на другите форми на държавна помощ за предприятията.
1. Определения.
1.1. Държава по смисъла на този стандарт е всеки държавен орган, институция, служба или друго звено на местно, национално или международно равнище.
1.2. Държавна помощ е всяко действие на държавата, чрез което се предоставя икономическа изгода за конкретно предприятие или за група предприятия, отговарящи на определени критерии.
Не се третират като държавна помощ изгодите, предоставяни чрез въздействие върху общите икономически условия в страната - например развитие на инфраструктурата, защитни мерки срещу нелоялна конкуренция и други подобни.
1.3. Държавно дарение е предоставянето на средства от държавата на дадено предприятие като компенсация за спазване от негова страна в миналото или в бъдеще на определени условия.
Не се третират като държавни дарения такива форми на държавна помощ, които не могат да бъдат оценени (остойностени), както и сделки на предприятията с държавата, които не се различават от обикновените стопански сделки с други контрагенти.
1.4. Обвързани с активи дарения са такива дарения, които се предоставят при главно условие да се закупи, създаде или придобие по друг начин дълготраен материален или нематериален актив.
1.5. Обвързани с приходи дарения са всички други дарения, освен обвързаните с активите, които се преотстъпват изцяло или частично на предприятието.
1.6. Опростени данъци са начислени данъчни задължения, които се отписват със съгласието на държавата без условия.
1.7. Преотстъпени данъци са начислени данъчни задължения, които се отстъпват със съгласието на държавата при определени условия.
1.8. Опростени заеми са тези заеми, при които заемодателят се отказва от правата си върху възстановяването им със или без условия.
2. Държавните дарения се осчетоводяват при наличие на достатъчно сигурност, че предприятието получател ще спазва съпътстващите ги условия и даренията ще бъдат получени.
3. Държавните дарения, получени под формата на прехвърляне на непарични активи, се оценяват по справедливата им стойност.
4. Държавните дарения се осчетоводяват като финансиране. Те се отразяват като приход в текущия период, както следва:
а) даренията, свързани с амортизируеми активи - пропорционално на начислените за съответния период амортизации;
б) даренията, свързани с неамортизируеми активи, както и преотстъпените данъци - през периода, през който са отразени разходите за изпълнение на условията по даренията. Когато се даряват неамортизируеми дълготрайни активи, те се отразяват като приход на определена от предприятието база, свързана с условията на дарението (например ако се дарява земя при условия за построяване на сграда върху нея, приходът от дарението се признава пропорционално на начислената амортизация на сградата). Срокът през който се признава приходът, не може да бъде по-дълъг от 20 години.
5. Даренията, получени от предприятията като компенсация за минали разходи или загуби, се признават за приход през периода на получаването им.
6. Опростените данъци се отразяват като извънредни приходи през текущия период.
7. Обвързаните с активи дарения се представят в счетоводния баланс като финансиране. Обвързаните с приходи дарения се представят в отчета за приходите и разходите на отделен ред.
По същия начин се третират и целевите дарения от трети лица.
8. Опростените заеми без условия се осчетоводяват като извънредни приходи. Опростените заеми при определени условия се осчетоводяват като финансиране.
9. Ако държавно дарение стане възстановимо поради неспазване на условията по него, подлежащите на връщане суми се отчитат като задължения, а непризнатата като приход част от финансирането се отписва. Ако задължението е по-голямо от непризнатата за текущ приход част от финансирането, разликата се отчита като извънреден разход.
10. В приложението към годишния счетоводен отчет се оповестяват:
а) за държавните дарения и за дарения от трети лица: условията, съпровождащи получаването им; критериите за признаването им като текущ приход; размерът на получените средства; неизпълнените условия и непредвидимите събития, попречили на изпълнението на условията (ако има такива).
б) за другите форми на държавна помощ - формата и видът на помощта.