Националният счетоводен стандарт 26 регламентира изискванията към счетоводното отчитане и към съдържанието на счетоводните отчети на пенсионноосигурителните дружества и на доброволните пенсионни фондове.
Стандартът е приложим за всички пенсионноосигурителни дружества, учредени и лицензирани по реда на Закона за допълнително доброволно пенсионно осигуряване, независимо от използваната от тях пенсионна схема, както и за техните пенсионни фондове.
1. Определения:
1.1. Пенсионноосигурително дружество е акционерно дружество, лицензирано по реда на Закона за допълнително доброволно пенсионно осигуряване, чийто предмет на дейност е допълнително пенсионно осигуряване.
1.2. Доброволен пенсионен фонд е юридическо лице, учредено и управлявано от пенсионноосигурително дружество, в което се набират средства за допълнително доброволно пенсионно осигуряване. Той може да бъде:
а) доброволен пенсионен фонд с парични вноски;
б) доброволен пенсионен фонд с инвестиционни бонове.
1.3. Осигурителни вноски са вноските, които се правят от осигурените лица, от техните работодатели и от други осигурители съгласно осигурителния договор с пенсионноосигурителното дружество.
1.4. Осигурени лица са физическите лица, на чието име и сметка се внасят паричните осигурителни вноски и/или инвестиционните бонове за допълнителна пенсия и на които се изплащат пенсии.
1.5. Пенсии са плащанията, които се извършват от доброволния пенсионен фонд на осигурените лица, на техните наследници или на други лица съгласно осигурителния договор с пенсионноосигурителното дружество.
2. Пенсионноосигурителните дружества и доброволните пенсионни фондове организират и осъществяват счетоводството си в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството, Националния сметкоплан, Националните счетоводни стандарти и този стандарт.

3. Приходите на пенсионноосигурителното дружество се формират от:
а) такси и удръжки;
б) разпределение на дохода от пенсионния фонд;
в) управление на собствените активи.
4. Пенсионните резерви на пенсионноосигурителното дружество се начисляват като разходи и се представят в статията "Законови резерви".
5. За издадените поименни безналични акции с право на един глас се води аналитично отчитане.
6. Когато за отчетния период се реализира загуба от инвестиране на активите на пенсионния фонд, тя се покрива от резервите на пенсионноосигурителното дружество. При недостиг на резерви загубите се покриват от останалите елементи на собствения капитал на пенсионноосигурителното дружество.
7. Когато през отчетния период се реализира недостиг по индивидуалните партиди на осигурените лица в пенсионния фонд, те се покриват със средства от резервите на пенсионноосигурителното дружество.

8. Получените парични средства от осигурителните вноски се отчитат по индивидуалните партиди на осигурените лица като дългосрочни задължения към тях.
9. По индивидуалните партиди на осигурените лица във фонда се осигурява аналитична отчетност за получените парични вноски от работодателите, от осигурените лица и от другите осигурители, от разпределението на доходите от инвестиране на активите на фонда и от други източници.
10. Изплатените пенсии на осигурените лица се отчитат като намаление на задълженията към тях.
11. Доброволният пенсионен фонд формира приходи от финансови операции (дивиденти, лихви, продажба на инвестиции и др.) и от извънредни операции.
12. Разпределеният доход от инвестираните активи на фонда се отчита като разход и като увеличение на задълженията му към осигурените лица.
13. Удръжките за пенсионноосигурителното дружество от разпределението на реализирания доход от инвестиране на активите на фонда се отчитат като разход на фонда и като задължение към дружеството.
14. Получените такси от осигурителите, които се дължат на пенсионноосигурителното дружество, се отчитат като краткосрочни задължения към него.
15. Неизплатените пенсии на осигурените лица или на техните наследници се отчитат като извънредни приходи.
16. Когато в доброволния пенсионен фонд се формира отрицателна величина на дохода за разпределение, сумата се посочва като вземане и се покрива от резервите на пенсионноосигурителното дружество.
17. Получените инвестиционни бонове в доброволния пенсионен фонд се отчитат като краткотрайни активи и като дългосрочни задължения по индивидуалните партиди на осигурените лица.
18. Закупените активи в инвестиционен или оборотен портфейл с инвестиционни бонове се отчитат по цена на придобиване срещу намаляване на притежаваните инвестиционни бонове.
19. Недостигът на средства по индивидуалните партиди на осигурените лица за изплащане на обещаните пенсии се покрива от резервите на пенсионноосигурителното дружество.
20. Текущо неполучените пенсии от осигурените лица се отчитат като краткосрочни задължения.

21. Пенсионноосигурителното дружество съставя и представя годишен счетоводен отчет за собствената си дейност по реда на чл.40 от Закона за счетоводството и НСС 1 - Представяне на счетоводните отчети.
22. Доброволните пенсионни фондове съставят годишен счетоводен отчет, който съдържа: счетоводен баланс (приложение No 1); отчет за приходите и разходите (приложение No 2 или No 3); отчет за паричния поток (приложение No 4) и приложения.
23. В приложенията към годишния счетоводен отчет се оповестяват:
а) информация за движението на паричните средства на осигурените лица в доброволен пенсионен фонд;
б) всякаква друга информация, необходима на Държавната агенция за осигурителен надзор към Министерския съвет.
24. Формата и съдържанието на приложенията към годишния счетоводен отчет се определят от министъра на финансите и от председателя на Държавната агенция за осигурителен надзор към Министерския съвет.

Приложение No 1 към НСС 26

Актив

Раздели, групи, статии	Сума (в хил. лв.)
	предходна година	текуща година
		отчетна стойност	коректив	балансова стойност
а	1	2	3	4
А. Дългосрочни инвестиции
1. Акции
2. Облигации
3. Държавни ценни книжа
4. Инвестиционни имоти
5. Други дългосрочни инвестиции
Общо за раздел "А":
Б. Краткосрочни инвестиции
1. Държавни ценни книжа
2. Други ценни книжа
3. Други краткосрочни инвестиции
Общо за раздел "Б":
В. Парични средства
1. Парични средства в брой
2. Парични средства в банкови сметки
3. Парични средства по депозити
4. Инвестиционни бонове
5. Други парични средства
Общо за раздел"В":
Г. Краткосрочни вземания
1. Вземания, свързани с инвестиции
2. Вземания от пенсионноосигурително дружество
3. Други краткосрочни вземания
Общо за раздел "Г":
Сума на актива: А + Б + В + Г

Пасив

Раздели, групи, статии	Сума (в хил. лв.)
	предходна година	текуща година
		отчетна стойност	балансова стойност
А. Дългосрочни пасиви
1. Дългосрочни задължения към осигурени лица
2. Други
Общо за раздел "А":
Б. Краткосрочни пасиви
1. Краткосрочни задължения към осигурени лица
2. Краткосрочни задължения към пенсионно-осигурително дружество
3. Други
Общо за раздел "Б":
Сума на пасива: А+Б

Гл. счетоводител:
Ръководител:

Приложение No 2 към НСС 26

Дата: ................
Гл. счетоводител:
Ръководител:

Приложение No 3 към НСС 26

Дата: ................
Гл. счетоводител:
Ръководител:

Приложение No 4 към НСС 26

Дата: ................
Гл. счетоводител:
Ръководител: