Националният счетоводен стандарт 27 регламентира изготвянето на консолидираните счетоводни отчети на група предприятия.
Този стандарт не третира осчетоводяването на:
а) комбинациите и отражението им върху консолидираните счетоводни отчети, включително и възникващата репутация;
б) инвестициите в асоциирани предприятия;
в) инвестициите в смесени дружества;
г) инвестициите в дъщерни предприятия.
Консолидираните счетоводни отчети са част от общото понятие "счетоводни отчети".
1. Консолидиран счетоводен отчет и отчет на групата, който представя имущественото и финансовото й състояние като на едно предприятие.
2. Обект на консолидиране са счетоводните отчети на група предприятия. Консолидираният отчет се разработва от предприятието майка и трябва да задоволи информационните потребности на потребителите на счетоводните отчети на предприятието майка.
3. Предприятието майка изготвя консолидиран отчет в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството. Дъщерно предприятие може да бъде изключено от консолидираните отчети, ако:
а) намеренията на предприятието майка са за временен контрол, тъй като дъщерното предприятие е придобито с цел да бъде продадено в близко бъдеще;
б) функционира в условията на сериозни дългосрочни ограничения, довели до значително намаляване на възможностите за прехвърляне на средства към предприятието майка.
4. Не се изисква изготвянето и представянето на консолидиран счетоводен отчет от предприятие майка, което изцяло или почти изцяло е собственост на друго предприятие.
Предприятието майка се счита, че е почти изцяло собственост на друго предприятие, когато последното притежава най-малко 90 на сто от гласовете на майката. При този случай за неизготвяне на консолидиран счетоводен отчет се изисква съгласието на собствениците на малцинственото участие.
При неизготвяне на консолидиран счетоводен отчет при горните обстоятелства е необходимо да се оповести точното основание за това.

5. Предприятието майка, което изготвя консолидиран счетоводен отчет, трябва да обединява всички местни и задгранични дъщерни предприятия.
6. Контрол върху дадено предприятие съществува, когато предприятието майка пряко или косвено:
а) притежава повече от половината капитал на дъщерното предприятие, или
б) притежава повече от половината от гласовете в управителното тяло;
в) притежава половината или по-малко от половината от гласовете, но притежава властта:
над повече от половината от гласовете поради договореност с други инвеститори;
да ръководи дейността на предприятието по силата на уставни положения или споразумения;
да назначава или освобождава повече от половината от членовете на управителното тяло;
да притежава мнозинството от гласовете в управителното тяло.
7. Значително влияние съществува, когато инвестиращото предприятие притежава не по-малко от 25 на сто от акциите или дяловете или от гласовете в органите на управление, без то да бъде предприятие майка.
8. Когато едно асоциирано предприятие представлява значителен интерес относно правилното представяне на имущественото и финансовото състояние на групата, то може да бъде включено в консолидирания отчет пропорционално на дела в неговия капитал.

9. Процедурите по консолидирането на счетоводните отчети са подготовка за консолидиране и консолидиране.
10. Подготовката за консолидиране обхваща:
а) получаване на счетоводните отчети на дъщерните предприятия;
б) проверка на достоверност на съдържащата се в тях информация;
в) проверка на прилаганата счетоводна политика;
г) проверка на датите на съставяне на отчетите.
11. При изготвянето на счетоводните отчети, подлежащи на консолидиране, трябва да се прилага една и съща счетоводна политика за сделки и събития, станали при сходни обстоятелства. Когато прилагането на една и съща счетоводна политика не е възможно или е неприемливо, този факт трябва да бъде оповестен. В този случай преди консолидирането се прилагат подходящи преизчисления.
12. Счетоводните отчети на дъщерните предприятия, подлежащи на консолидиране, трябва да са изготвени към една и съща дата. Допустимо е датите да са различни при наличие на предприятия в чужбина.
13. Когато счетоводните отчети на предприятията в чужбина са изготвени към различни дати, за нуждите на консолидирането дъщерните предприятия изготвят нови отчети към общата за групата дата. Когато това е невъзможно, в отчетите на дъщерните предприятия се внасят корекции със значимите сделки, възникнали между датата на отчетите и датата на консолидирането. Във всички случаи разликата в датите не трябва да е повече от три месеца.
В следващите отчети тези разлики в датите на приключването трябва да останат едни и същи.
14. Консолидирането обхваща:
а) обединяване на счетоводните отчети на дъщерните предприятия и самостоятелния отчет на предприятието майка ред по ред за активите, пасивите, собствения капитал, приходите и разходите;
б) елиминиране на дела на собствения капитал на дъщерното предприятие, притежаван от предприятието майка, с отчетната стойност на съучастието на предприятието майка;
в) елиминиране на всички вътрешногрупови разчети и сделки от финансов характер, покупко-продажби, дивиденти и др.;
г) елиминиране на нереализираните печалби и загуби, включени в отчетната стойност на материалните запаси, дълготрайните активи, услуги и др., свързани с вътрешногрупови сделки.
15. Капиталът, активите, пасивите, приходите и разходите на дъщерното предприятие се включват в консолидирания счетоводен отчет от датата, на която контролът преминава към предприятието майка.
Когато отчетната стойност на инвестицията на майката в дъщерните предприятия е различна от нетния дял в собствения капитал на тези предприятия, разликата се посочва в консолидирания баланс като репутация (положителна или отрицателна).
16. В консолидирания счетоводен отчет не се включват капиталът, активите, пасивите, приходите и разходите на дъщерно предприятие, загубило качествата си на такова от датата на събитието.
17. Резултатите от дейността на продадено дъщерно предприятие се включват в консолидираните счетоводни отчети до датата на продажбата, на която предприятието майка престава да упражнява контрол върху дъщерното предприятие. Разликата между придобитите при продажбата средства и преносната стойност на нетните активи към датата на продажбата се отнася в консолидирания счетоводен отчет като печалба или като загуба.
18. В консолидирания счетоводен баланс малцинственото участие се представя отделно от пасивите и от нетния капитал на притежателите на дяловете в предприятието майка. Използва се отделна група (7) на раздел "А" на пасива на баланса с наименование "Собствен капитал, който не принадлежи на групата".
19. В консолидирания отчет за приходите и разходите в групата "Резултат от отчетния период" сумите за групата и за малцинственото участие се посочват на два отделни реда.
20. Когато припадащите се на значителното малцинствено участие загуби надвишават техния дял в капитала, те се приспадат от участието на мнозинството до размер, който малцинството притежава.
В случай че впоследствие дъщерното предприятие отчете печалба, тя се разпределя на мнозинството, докато не бъде погасена поетата преди това от мнозинството загуба за сметка на малцинството.
21. Когато извън групата се намират в обращение привилегировани акции на дъщерно предприятие, предприятието майка изчислява своя дял от финансовите резултати - печалби или загуби от тях, след като бъдат извършени преизчисления на привилегированите дивиденти. Изчисленията не зависят от това, дали дивидентите са обявени или не.
22. Консолидираният счетоводен отчет се публикува от предприятието майка съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството.

23. В приложението към консолидирания счетоводен отчет се оповестява следната информация:
а) използването на различна счетоводна политика, както и пропорционалните размери на позициите в консолидирания отчет, към който е прилагана различна счетоводна политика;
б) списък на значимите дъщерни предприятия, съдържащ: имената им; мястото на постоянното им действие; относителното тегло на притежаваната част от капитала (дялове или акции) и относителното тегло на притежаваните гласове, ако има различие между капитал и гласове;
в) причини за изключването на дадено предприятие от консолидиране;
г) списък на предприятията, в които предприятието майка притежава пряко или косвено повече от половината от гласовете, но които поради липса на контрол не са дъщерни предприятия;
д) ефектът от придобиването или продажбата на дъщерни предприятия, оказан върху финансовото състояние към датата на приключване на отчетите;
е) в самостоятелния отчет на предприятието майка се посочва описание на методите, прилагани от дъщерните предприятия за целите на осчетоводяването.