Национален счетоводен стандарт 3 регламентира начисляването и отчитането на провизии за трудносъбираеми и несъбираеми вземания от продажби на продукция, стоки и услуги.
1. Определения.
1.1. Провизиите са начислени суми като други разходи и като корективи за трудносъбираеми и несъбираеми вземания от продажби.
1.2. Трудносъбираеми вземания от продажби са тези, които отговарят поне на едно от следните условия:
а) изминали са деветдесет дни от начисляване на вземането или от договорения срок за плащане.
б) длъжникът е обявен в несъстоятелност или в ликвидация.
1.3. Несъбираеми вземания от продажби са тези, които отговарят поне на едно от следните условия:
а) изминали са сто и осемдесет дни от начисляване на вземането или от договорения срок за плащане.
б) длъжникът е обявен в несъстоятелност или в ликвидация и вземането е класирано от ликвидаторите по начин, който не гарантира получаването му.
в) изпълнителното производство срещу длъжник е прекратено по установения ред.
2. Провизии се начисляват за:
а) трудносъбираемите вземания от продажби - в размер 20 на сто от сумата на вземанията;
б) несъбираемите вземания от продажби - в размер 50 на сто от сумата на вземанията.
3. Когато за вземания от продажби, определени като трудносъбираеми, възникне едно от условията за несъбираеми вземания, те се класифицират като несъбираеми и се доначислява провизия.
4. Предприятието отписва съответната част от несъбираемите вземания от продажби за сметка на начислените за тях провизии, при изтекъл давностен срок, предвиден в нормативните актове, или при наличието на други основания за оценка на вземанията като безнадеждни.
5. При уреждане на провизирани през предходната година вземания от продажби, чрез получаването на активи или по друг начин, начислените провизии се отписват и се отчитат като други извънредни приходи.
6. При уреждане на провизирани през текущата година вземания от продажби, чрез получаването на активи или по друг начин, начислените провизии като други разходи и като корективи на вземанията от продажби се сторнират.
7. В счетоводния баланс начислените и неотписани провизии за трудносъбираеми и несъбираеми вземания от продажби се посочват като коректив на вземанията от продажби.
8. Предприятията организират аналитично отчитане за всяко трудносъбираемо и несъбираемо вземане от продажби.
9. В приложението към годишния счетоводен отчет се оповестява информация за:
а) сумата на начислените през текущия период провизии за вземания от продажби, в т.ч. трудносъбираеми и несъбираеми;
б) сумата на отписаните през текущия период провизии за вземания от продажби, в т.ч. трудносъбираеми и несъбираеми.