Чл.1. Този правилник урежда прилагането на Закона за данък върху добавената стойност.

Чл.2. Данъчно задължено лице при внос на стоки е всяко физическо или юридическо лице.

Чл.3. (1) Доставка на стока или услуга между клонове или между структурни звена, установени на територията на страната в състава на едно лице, установено на територията на страната, е вътрешен оборот и не е доставка.
(2) Алинея 1 се прилага и за доставка на стока или услуга между клонове или между структурни звена, установени на територията на страната в състава на едно лице, установено извън територията на страната.
(3) За доставките на стоки или услуги между лице, установено на територията на държава членка и негови клонове или структурни звена, установени на територията на страната, се прилагат общите правила на закона, регламентиращи режима на доставките.
(4) Алинея 3 се прилага и за доставки на стоки или услуги между клонове или структурни звена, установени на територията на страната, и клонове или структурни звена в състава на същото лице, установени на територията на друга държава членка.
(5) Доставката на стока или услуга между клонове или между структурни звена, установени на територията на друга държава членка, в състава на едно лице, установено на територията на страната, не се отчита, документира и декларира по реда на закона.
(6) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Алинеи 3 и 4 не се прилагат, когато доставките на услуги се извършват с цел покриване на разходи по себестойност. В тези случаи е налице вътрешен оборот и не е налице доставка.

Чл.4. В случаите на доставки на стоки, които се превозват от трети страни или територии до място на територията на страната, мястото на изпълнение на доставката е на територията на страната, ако доставчикът на стоките е и вносител.

Чл.5. (1) (пред.чл.5,ДВ,бр.16 от 2007 г.) За целите на определянето на мястото на изпълнение при доставка на услуга по смисъла на закона, понятията "постоянен адрес" или "обичайно пребиваване" означават мястото, вписано като такова в паспорт или лична карта, а при липса на такива - в други документи за самоличност.
(2) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Мястото на изпълнение на транспортни, спедиторски, куриерски или пощенски услуги (различни от услугите по чл.49 от закона) се определя по реда на чл.21, ал.2, т.2 от закона, когато услугите са оказвани във връзка с международен транспорт между:
1. трета страна/територия и трета страна/територия, или
2. трета страна/територия и друга държава членка, или
3. друга държава членка и трета страна/територия.

Чл.6. (1) Мястото на изпълнение при доставка на услуга по транспорт на стоки между две държави членки е на територията на държавата членка, в която транспортът на стоките започва.
(2) (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Когато получател по доставката по ал.1 е лице, регистрирано за целите на ДДС в държава членка, различна от тази, в която транспортът започва, мястото на изпълнение на доставката е територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата.
(3) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Когато спедитор действа при условията на спедиционен договор и оказва спедиторска услуга във връзка с доставка на услуги по транспорт на стоки между държави членки, мястото на изпълнение на доставката на спедиторската услуга е на територията на държавата членка, в която транспортът на стоките започва.
(4) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Когато получател по доставката по ал.3 е лице, регистрирано за целите на ДДС в държава членка, различна от тази, в която транспортът започва, мястото на изпълнение на доставката на спедиторската услуга е територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата.
(5) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.; доп.,бр.3 от 2007 г.) Спедиторска услуга по ал.3 и 4 е услуга по организиране, осъществяване или обслужване на транспорт на стоки между държави членки, което включва предоставянето на транспортна услуга като основна доставка и предоставянето на съпътстващи доставки във връзка с тази транспортна услуга като транспортна обработка, обработка на документи, складиране и застраховане. Когато основната доставка на транспортна услуга е свързана с транспорт на стоки между две места на територията на страната, спедиторът следва да разполага с документи, удостоверяващи, че транспортът на стоките на територията на страната е пряко свързан с транспорта на стоките между държави членки.
(6) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) В случаите по ал.3-5 разпоредбата на чл.127 от закона не се прилага.
(7) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Мястото на изпълнение при доставка на куриерски или пощенски услуги (различни от услугите по чл.49 от закона) във връзка с транспорт между две държави членки е на територията на държавата членка, в която транспортът започва.
(8) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Когато получател по доставката по ал.7 е лице, регистрирано за целите на ДДС в държава членка, различна от тази, в която транспортът започва, мястото на изпълнение на доставката е територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана куриерската или пощенската услуга.
(9) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) За целите на документирането, декларирането и отразяването в отчетните регистри доставките по предходните алинеи се приравняват на доставки на услуги по транспорт на стоки по чл.22 от закона.

Чл.7. (1) Мястото на изпълнение на доставка на услуга, свързана с транспортна обработка на стоки, съпътстваща доставката по чл.6, е на територията на държавата членка, в която фактически се извършва транспортната обработка.
(2) (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Когато получател по доставката по ал.1 е лице, регистрирано за целите на ДДС в държава членка, различна от тази, в която фактически е извършена транспортната обработка, мястото на изпълнение на доставката е територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата.
(3) Мястото на изпълнение при доставка на услуга, оказвана от агент, брокер и друг посредник, действащи от името и за сметка на друго лице, във връзка с доставката на услуга по чл.6, е на територията на държавата членка, в която транспортът на стоките започва.
(4) (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Независимо от ал.3, когато получател по доставката по ал.2 е лице, регистрирано за целите на ДДС в държава членка, различна от тази, в която транспортът започва, мястото на изпълнение на доставката е територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата.
(5) Мястото на изпълнение при доставка на услуга, оказвана от посредник, действащ от името и за сметка на друго лице, във връзка с предоставянето на услуга по транспортна обработка на стоки по ал.1, е мястото, където фактически е извършена транспортната обработка на стоките.
(6) (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Когато получател по доставката по ал.5 е лице, регистрирано за целите на ДДС в държава членка, различна от тази, в която фактически е извършена транспортната обработка, мястото на изпълнение на доставката е територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата.
(7) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) За целите на документирането, декларирането и отразяването в отчетните регистри доставките по предходните алинеи се приравняват на доставки на услуги по чл.23 от закона.

Чл.8. (1) Мястото на изпълнение на доставка на услуга по оценка и работа върху движими вещи е мястото, където фактически се извършва услугата.
(2) Когато получател по доставката по ал.1 е лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка, и стоките са напуснали територията на държавата членка, където фактически е извършена услугата, мястото на изпълнение на доставката е територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата.
(3) В случаите по ал.2 доставчикът следва да разполага с документи, удостоверяващи обстоятелствата по ал.2.
(4) За удостоверяване на обстоятелствата по чл.24, ал.3, т.2 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. фактура за доставката;
2. документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната извън територията й, като:
а) транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени извън територията на страната - в случаите, когато транспортът е за сметка на доставчика или на получателя, но е извършен от трето лице, или
б) транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени извън територията на страната - когато транспортът е извършен от доставчика, или
в) писмено потвърждение от получателя, удостоверяващо, че стоките са напуснали територията на страната - когато транспортът е извършен от получателя.
(5) Ако доставчикът на услугата не се снабди с документите по ал.4 до изтичане на календарния месец, следващ календарния месец, през който е възникнало данъчното събитие за доставката, се счита, че доставката е с място на изпълнение на територията на страната и данъкът за нея става изискуем на последния ден от данъчния период, следващ данъчния период, през който е възникнало данъчното събитие за доставката.
(6) Данъкът по ал.5 се начислява от доставчика чрез издаване на протокол по чл.117, ал.2 от закона.
(7) Протоколът по ал.6 се издава в 5-дневен срок, считано от последния ден на календарния месец, следващ календарния месец, през който е възникнало данъчното събитие за доставката.
(8) Когато впоследствие доставчикът се снабди с документите по ал.4, той коригира резултата от прилагането на ал.5 и 6 чрез анулиране на протокола по ал.6. За анулирането не се издава нов протокол.
(9) Анулирането по ал.8 се извършва в 5-дневен срок, считано от датата, на която лицето се е снабдило с необходимите документи.
(10) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) За целите на документирането, декларирането и отразяването в отчетните регистри доставките по ал.1 се приравняват на доставки на услуги по чл.24 от закона.

Чл.9. (1) За доказване на обстоятелствата по чл.62, ал.3 от закона, че вътреобщностното придобиване на стоките е обложено в държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им, придобиващият по чл.62, ал.2 от закона следва да разполага с документ, удостоверяващ, че вътреобщностното придобиване на стоките е обложено в тази държава членка. Този документ се издава от компетентната администрация на държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им.
(2) За доказване на обстоятелствата по чл.62, ал.5 от закона посредникът в тристранна операция следва да разполага със следните документи:
1. фактура, издадена от прехвърлителя в тристранната операция, в която е посочен идентификационният номер по ДДС по чл.94, ал.2 от закона на посредника;
2. (доп.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) фактура по чл.79, ал.2, т.1, издадена от посредника в тристранната операция, в която е посочен ДДС номерът на придобиващия в тристранната операция, издаден от държавата членка, където стоките пристигат;
3. VIES-декларация за съответния данъчен период, в която е декларирана доставката, във връзка с която е издадена фактурата по т.2;
4. писмено потвърждение от придобиващия в тристранната операция, удостоверяващо, че стоките са получени.
(3) В случай че посредникът в тристранната операция не се снабди с документите по ал.2 до изтичането на данъчния период, следващ данъчния период, през който данъкът за вътреобщностното придобиване по чл.62, ал.2 от закона би станал изискуем, се счита, че вътреобщностно придобиване е с място на изпълнение на територията на страната, данъкът за което става изискуем от посредника.
(4) В случаите по ал.3 данъкът става изискуем на последния ден от данъчния период, следващ данъчния период, през който данъкът за вътреобщностното придобиване по чл.62, ал.2 от закона би станал изискуем, и се начислява от посредника чрез издаване на протокол по чл.117, ал.2 от закона.
(5) Протоколът по ал.4 се издава в 5-дневен срок, считано от датата, на която данъкът по ал.4 е станал изискуем.

Чл.10. (1) Когато данъкът за вътреобщностното придобиване по чл.62, ал.2 от закона е начислен с протокол по чл.117, ал.2 от закона и впоследствие лицето, осъществило вътреобщностното придобиване, се снабди с документа по чл.9, ал.1, лицето коригира резултата от прилагането на чл.62, ал.2 от закона чрез анулиране на протокола по чл.117, ал.2, с който данъкът е начислен. За анулирането не се издава нов протокол.
(2) В случаите по ал.1 протоколът се анулира най-късно на последния ден от данъчния период, през който лицето се е снабдило с документа по чл.9, ал.1.
(3) Когато посредникът в тристранна операция се снабди с документите по чл.9, ал.2, след срока по чл.9, ал.3 той коригира резултата от прилагането на чл.9, ал.4 и 5.
(4) В случаите по ал.3 корекцията се извършва от посредника чрез анулиране на протокола по чл.9, ал.5. За анулирането не се издава нов протокол.
(5) Анулирането по ал.4 се извършва в 5-дневен срок, считано от датата, на която посредникът се е снабдил с документите по чл.9, ал.2.

Чл.11. (1) Данъчно събитие по смисъла на закона е всяка доставка, извършена от данъчно задължено по закона лице, включително доставките с място на изпълнение извън територията на страната.
(2) Данъчно събитие е и вътреобщностното придобиване на стоки.
(3) Данъчно събитие е и вносът на стоки по смисъла на чл.16 от закона.

Чл.12. (1) С изключение на случаите по чл.25, ал.3 и 4 от закона услугата се счита за извършена по смисъла на закона на датата, на която възникват условията да бъде признат приходът от нея съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти.
(2) С изключение на случаите по чл.25, ал.3 и 4 от закона, когато по договор за доставка на услуга същата е свързана с изпълнението на отделни етапи, които се приемат от получателя по доставката, за всеки етап на завършеност на услугата възниква данъчно събитие, данъкът за което става изискуем на датата на приемане на съответния етап, като тази дата се удостоверява с приемно-предавателен протокол, подписан от доставчика и получателя.
(3) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) При извършване на доставки по чл.25, ал.4 от закона - с периодично, поетапно или непрекъснато изпълнение, всеки период или етап, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка, данъчното събитие за която възниква на датата, на която плащането е станало дължимо.
(4) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Когато, преди да е възникнало данъчно събитие по ал.3, се извърши плащане по доставката, данъкът става изискуем при получаване на плащането.
(5) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Алинеи 3 и 4 се прилагат и в случаите на договор за лизинг, в който не е уговорено задължение, а само възможност (опция) за прехвърляне на правото на собственост. Счита се, че в един договор за лизинг е налице опция, когато за прехвърлянето на собствеността се изисква изрично волеизявление на лизингополучателя и допълнително заплащане, различно от дължимите вноски по договора.

Чл.13. (1) В случаите на промяна на договор за лизинг, в който първоначално е уговорена само опция за прехвърляне на собствеността върху стоката и в резултат на промяната на договора се предвижда изрично прехвърляне на правото на собственост върху стоката, се счита, че на датата на промяната на договора лицето извършва доставка по чл.6, ал.2, т.3 от закона.
(2) Данъчната основа на доставката по ал.1 е равна на сумата от вноските, дължими след датата на промяната на договора, без дължимия за тях данък.
(3) Доставката по ал.1 се документира по общия ред на закона.
(4) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Услугата по предоставянето на кредит при доставка на стоки при условията на договор за лизинг се счита за отделна доставка, данъчното събитие за която възниква по реда на чл.25, ал.4 от закона.
(5) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Доставката по ал.4 се документира по общия ред на закона.
(6) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) При заместване на лизингополучател с нов лизингополучател по съществуващ лизингов договор, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост върху стоката, се счита, че към датата на заместване с новия лизингополучател е налице прекратяване на договора със заместения (първоначалния) лизингополучател, което се документира по реда на чл.115, ал.6 от закона.
(7) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) В случаите по ал.6 се счита, че на датата на заместване с новия лизингополучател лизингодателят извършва доставка по чл.6, ал.2, т.3 от закона към новия лизингополучател. Данъчната основа на тази доставка е равна на сумата от вноските, дължими след датата на заместването с новия лизингополучател, без дължимия за тях данък.
(8) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Доставката по ал.7 се документира по общия ред на закона.

Чл.14. В данъчната основа по чл.26 и 52 от закона не се включва размерът на акциза, когато стоките са поставени под режим отложено плащане на акциз по реда и при условията на Закона за акцизите и данъчните складове.

Чл.15. Данъците и таксите по Закона за местните данъци и такси се включват в данъчната основа на доставките, за които те са дължими.

Чл.16. (1) Финансиранията (субсидиите) се приемат за усвоени, когато възникнат условията, необходими за признаването им като приход съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти.
(2) Когато полученото финансиране (субсидия) е доплащане едновременно както за извършване на доставки, за които е налице право на приспадане на данъчен кредит, така и за освободени доставки или за доставки или дейности, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит и не може да бъде определено с какви доставки или дейности е свързано, се приема, че финансирането (субсидията) е разпределено пропорционално в зависимост от извършените от доставчика доставки по чл.73, ал.3 от закона и извършените доставки по чл.73, ал.4, т.2-6 от закона за последните 12 месеца преди месеца, през който е усвоено финансирането (субсидията).

Чл.17. (1) Обикновени или обичайни опаковъчни материали или контейнери от закона са само онези, които са предназначени за многократна употреба без преработка, като бутилки, каси, бидони, варели, палети, бъчви, цистерни, контейнери и др. под., след привеждането им в съответствие с хигиенните и санитарните изисквания.
(2) Данъчната основа по чл.26, ал.2 от закона не се увеличава със стойността на обикновените или обичайните опаковъчни материали или контейнери по чл.26, ал.3, т.4 от закона, доколкото тази стойност е включена в съпътстващите разходи по опаковане по чл.26, ал.3, т.3 от закона.

Чл.18. (1) Член 26, ал.5, т.1 от закона се прилага независимо дали търговската отстъпка или намалението се предоставят под формата на пари, стоки или услуги.
(2) Не се счита за предоставена търговска отстъпка или намаление предоставянето на стоки или услуги, които не са свързани с предмета на доставката, по повод на която се предоставят.
(3) Стоките или услугите са свързани с предмета на доставката по смисъла на ал.2, ако са от същия вид или са предназначени за реклама, тестване, съпътстват или улесняват употребата на предоставената стока или услуга.
(4) Когато търговската отстъпка или намалението са предоставени след датата на възникване на данъчното събитие за доставката, за изменението на данъчната основа на доставката доставчикът издава кредитно известие към фактурата, издадена за доставката, а когато за доставката са издадени повече от една фактури - с кредитно известие, в което се посочват номерата на всички издадени фактури за доставката.
(5) В случаите по чл.26, ал.5, т.2 от закона, когато обикновените или обичайните опаковъчни материали или контейнери не бъдат върнати в 12-месечен срок от изпращането им, данъчната основа на доставката се увеличава чрез издаване на дебитно известие към издадената за доставката фактура. Известието се издава в 5-дневен срок, считано от деня, в който изтича 12-месечният срок.

Чл.19. (1) В данъчната основа при вътреобщностно придобиване на акцизни стоки се включва и дължимият или платеният акциз за стоките в държавата членка, от която са изпратени или транспортирани.
(2) Когато дължимият или платеният акциз за стоките в държавата членка, от която са изпратени или транспортирани, е възстановен, данъчната основа по ал.1 се намалява с възстановения размер на акциза.
(3) Възстановяването на акциза по ал. 2 се удостоверява от лицето с документ, издаден от компетентната администрация на държавата членка, която е възстановила акциза.
(4) Намалението на данъчната основа по ал.2 се извършва с издаване на протокол по чл.117, ал.4 от закона.
(5) Протоколът по ал.4 се издава в 5-дневен срок, считано от последния ден на данъчния период, през който лицето се е снабдило с документа по ал.3.
(6) В данъчната основа по чл.64 от закона не се включва размерът на акциза, когато стоките са поставени под режим отложено плащане на акциз по реда и при условията на Закона за акцизите и данъчните складове.

Чл.20. Пазарната цена по чл.27, ал.3 от закона се определя към датата на възникване на данъчното събитие за доставката.

Чл.21. (1) Когато стоките се изпращат или превозват до трета страна, за доказване на доставката по чл.28, т.1 и 2 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. писмена митническа декларация, в която доставчикът е вписан като износител на стоките, заверена от изходно митническо учреждение;
2. фактура за доставката;
3. документ за превоза на тези стоки.
(2) Когато стоките се изпращат или превозват до трета територия, за доказване на доставката по чл.28, т.1 и 2 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. фактура за доставката;
2. документ за превоза на тези стоки;
3. писмено потвърждение от получателя, удостоверяващо, че стоките са пристигнали на територията на трета територия.

Чл.22. За доказване на международен транспорт на пътници по чл.29 от закона доставчикът на услугата следва да разполага със следните документи:
1. лиценз за извършване на международен превоз на пътници;
2. документ, удостоверяващ извършен международен превоз на пътници, в който е посочен идентификационният номер на превозното средство, с което е извършен превозът.

Чл.23. (1) За доказване на международен транспорт на стоки по чл.30, т.1 и 2 от закона доставчикът на услугата следва да разполага със следните документи:
1. лиценз за извършване на международен превоз на товари, ако транспортът е автомобилен;
2. международни превозни документи, в които е вписан като превозвач - товарителница, коносамент, авиотоварителница или друг международно признат превозен документ или копие от тях;
3. фактура за доставката.
(2) За доказване на международен транспорт на стоки по чл.30, т.3 от закона доставчикът на услугата следва да разполага със следните документи:
1. превозни документи, в които доставчикът е вписан като превозвач;
2. копие от транзитна митническа декларация за превоз между две митнически учреждения, в която е посочен идентификационният номер на превозното средство, с което е извършен превозът;
3. фактура за доставката.

Чл.24. (1) За доказване на международен транспорт на природен газ по смисъла на чл.30 от закона доставчикът на услугата трябва да разполага със:
1. договор за превоз, пренос или транзит на природен газ;
2. писмено потвърждение от доставчика на природен газ за транзитираните количества, придружено с приемно-предавателен акт, изготвен от газоизмервателна станция;
3. фактура за доставката.
(2) За доказване на международен транспорт на електроенергия по смисъла на чл.30 от закона доставчикът на услугата трябва да разполага със следните документи:
1. писмено потвърждение за транзитираните количества от собственика на електрическата енергия или документи, издадени от администратора по международни съглашения за трансгранична търговия;
2. фактура за доставката.

Чл.25. (1) (пред.чл.25,ДВ,бр.3 от 2007 г.) За доказване на доставката по чл.31, т.1 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:
1. ордер за зареждане, стокова разписка за зареждане, съплай лист, деливъри сертификат или друг документ за зареждане със стоки за потребление на борд, от който са видни: номерът и датата на международния рейс, направлението и инициалът (име и/или номер) на съответното превозно средство;
2. писмена митническа декларация, в която доставчикът е вписан като износител - когато направлението е трета страна;
3. фактура за доставката.
(2) (нова,ДВ,бр.3 от 2007 г.) Член 31, т.1 от закона се прилага и за международен рейс в рамките на Общността.

Чл.26. За доказване на доставка за снабдяването на плавателни съдове по чл.31, т.2 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:
1. ордер за зареждане, стокова разписка за зареждане, съплай лист, деливъри сертификат или друг документ за зареждане със стоки за потребление на борд, от който са видни: номерът и датата на международния рейс, направлението и инициалът (име и/или номер) на съответното превозно средство;
2. документи, удостоверяващи правото за извършване на търговски, промишлени или риболовни дейности извън морските пространства на Република България;
3. фактура за доставката.

Чл.27. (1) За доказване на доставка на услуги по строителството на кораб или самолет по чл.31, т.3 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. договор за строителството на кораб или самолет;
2. фактура за доставката.
(2) За доказване на доставка на услуги по поддръжката, ремонта, модификацията, трансформацията, сглобяването, оборудването, съоръжаването, превоза и унищожаването на кораб или самолет по чл.31, т.3 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. договор с корабопритежателя или компанията, експлоатираща самолета, за извършване на съответната услуга, в който да е видно името и/или номерът на съответното превозно средство;
2. фактура за доставката.

Чл.28. (1) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) За доказване на доставка по чл.31, т.4 от закона с място на изпълнение на територията на страната по отдаване под наем на плавателни съдове с размери, съответни на тези по чл.34, ал.3 от Кодекса за търговското корабоплаване, доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. договор за наем;
2. копие от сертификата за регистрация или акта за националност на плавателното средство;
3. фактура за доставката.
(2) (пред.чл.28, изм.,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Извън случаите по ал.1 за доказване на доставка по чл.31, т.4 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. договор, от който е видно, че плавателният съд, въздухоплавателното средство или подвижният железопътен състав ще бъдат използвани от наемателя им за извършване на международен транспорт, включително международен транспорт в Общността;
2. лиценз или друг документ, удостоверяващ правото на наемателя да извършва международен транспорт с наетото превозно средство, когато наемател е местно лице;
3. копие от документ, от който е видно:
а) инициал на превозното средство;
б) екипаж или бригада;
в) номер на полет, плаване или друг рейс, маршрут, време на тръгване и време на връщане;
4. фактура за доставката.

Чл.29. (1) За доказване на доставките на услуги по обработка на плавателен съд по чл.31, т.5 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. (изм.,ДВ,бр.3 от 2007 г.) документ, издаден от пристанищното предприятие на корабособственика или на неговия агент за тези услуги, от който е видно, че плавателният съд извършва международен рейс, включително международен рейс в Общността и са посочени номерът и датата на този рейс;
2. фактура за доставката.
(2) За доказване на доставките на услуги по обработка на въздухоплавателно средство по чл.34, т.5 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. (изм.,ДВ,бр.3 от 2007 г.) документ за наземно обслужване, издаван от летищното предприятие или от лицензирания оператор за наземно обслужване на авиационния оператор, получател на тези услуги, от който е видно, че въздухоплавателното средство извършва международен полет, включително международен полет в Общността и са посочени номерът и датата на този полет;
2. фактура за доставката.
(3) За доказване на доставките на услуги по обработка на подвижен железопътен състав по чл.31, т.5 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. копие от товарителница CIM или копие от товарителница СМГС, разписка обр.312в;
2. фактура за доставката.
(4) Спасителни операции по чл.31, т.5 от закона са тези операции, които представляват услуги, свързани с борба с бедствия, ликвидиране на последиците от тях, както и предотвратяване на бедствия посредством предохранителни мероприятия, когато тези операции се осъществяват извън територията на страната.
(5) "Бедствие" е земетресение, наводнение, стихийни пожари, свличане (срутване) на пластове, вулканична дейност, въздушни или водни стихии, нападения на диви животни, каламитетно намножаване на насекоми, епидемии и др. под., както и аварии и катастрофи, чийто характер е станал масов и са прераснали в бедствие (химически, радиационни и други замърсявания, аварии или катастрофи на превозни средства, осъществяващи обществен транспорт и др.).
(6) Услуги, свързани със спасителни операции, са:
1. борба с бедствия, вкл. превоз на спасителни екипи; издирване, превоз или евакуация на хора; доставяне на храна, медикаменти, човешки органи и др.; действия по разпръскване на химически и други средства; други спасителни работи (наблюдение, измерване, изследване, картографиране, въздействие върху времето, фотографиране и др. под.);
2. отдаване под наем на превозно средство за целите на извършваните услуги по т.1.
(7) За доказване на доставките на услуги по ал. 6 доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. когато са извършени с въздухоплавателно средство:
а) документ от чуждестранния компетентен орган, удостоверяващ предохранителните мерки, бедствието или ликвидирането на последиците от него, както и характера му;
б) договор за извършване на услугите;
в) свидетелство за авиационен оператор;
г) протокол за извършените услуги в часове или друг показател по вид на услугата;
д) фактура за доставката;
2. когато са извършени с плавателно средство:
а) документи, доказващи извършените услуги, съгласно Кодекса на търговското корабоплаване;
б) фактура за доставката;
3. когато са извършени с подвижен железопътен състав:
а) документи, доказващи извършените услуги;
б) фактура за доставката.

Чл.30. (1) За доказване на доставка услуга по транспортна обработка на стоки по чл.31, т.6 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. документите, с които се доказва обработката на съответното превозно средство;
2. фактура за доставката.
(2) Документите по ал.1, т.1 могат да бъдат издадени на името на корабособственика (авиационния оператор или железопътния превозвач), собственика на товарите, превозвача или спедитора.
(3) За доказване на доставка на услуга по транспортна обработка на пътници по чл.31, т.6 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. документите, с които се доказва обработката на съответното превозно средство;
2. фактура за доставката.

Чл.31. За доказване на доставка по чл.31, т.7 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. писмен договор за прехвърляне на собствеността или други вещни права върху превозното средство съгласно Кодекса на търговското корабоплаване, съответно Закона за гражданското въздухоплаване;
2. фактура за доставката.

Чл.32. (1) За доказване на доставка по чл.32, ал.1 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. митнически документи, удостоверяващи, че стоката е необщностна;
2. митнически документи, от които е видно, че към датата, на която данъкът за доставката става изискуем, стоките са със статут на временно складирани стоки или са поставени в свободна зона или в свободен склад или под митнически режим - митническо складиране, активно усъвършенстване, временен внос с пълно освобождаване от митни сборове, външен транзит;
3. фактура за доставката.
(2) За доказване на доставка по чл.32, ал.2 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. писмена декларация от лицето - титуляр на направлението/режима по ал.1, в която е декларирано, че към датата, на която данъкът за доставката на услугата става изискуем за стоките, са налице обстоятелствата по ал.1.
2. фактура за доставката.

Чл.33. За доказване на доставка на услуги по обработка на стоки по чл.33 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) писмена митническа декларация за поставяне на стоките под митнически режим "активно усъвършенстване" или "обработка под митнически контрол", в която той е вписан като титуляр - когато стоките са необщностни, съответно документ, удостоверяващ приключването на митническите формалности, когато стоките са общностни и се въвеждат на територията на страната от трета територия;
2. договор, съгласно който той поема задължението да се извърши обработка, преработка или поправка на стоките по т.1;
3. документи, доказващи извършената обработка, преработка или поправка на стоките по т.1;
4. (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) писмена митническа декларация за износ или реекспорт на обработените, преработените или поправените стоки, с която той приключва режима по т.1, съответно митнически документ, удостоверяващ, че обработените, преработените или поправените стоки се изпращат от територията на страната до трета територия;
5. фактура за доставката.

Чл.34. За доказване на доставка по чл.34 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. писмен договор за прехвърляне на собствеността върху златото;
2. копие на документ, удостоверяващ, че статутът на получателя е централна банка на друга държава членка - когато получател е централна банка на друга държава членка;
3. писмено потвърждение от получателя по т.2, удостоверяващо, че стоките са получени от него;
4. фактура за доставката.

Чл.35. (1) Продажба на стоки в търговски обекти за безмитна търговия по чл.35 от закона е облагаема с нулева ставка само когато продажбата на стоките се счита за износ, съгласно Закона за акцизите и данъчните складове.
(2) Продажбите по ал.1 се отчитат и документират по реда на Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове.

Чл.36. (1) Агентийска услуга с място на изпълнение на територията на страната, оказвана във връзка с международен транспорт по чл.23, е услугата, която корабният агент предоставя на корабопритежателя и/или капитана на кораба във връзка с всички формалности и действия по пристигане, пребиваване и отплуване на кораба.
(2) За доказване на доставката по ал.1 с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:
1. дисбурсментска сметка;
2. договор между корабопритежателя и корабния му агент;
3. фактура за доставката.
(3) Брокерска услуга във връзка с доставка по чл.23 е услуга за морско посредничество по смисъла на чл.226-230 от Кодекса на търговско корабоплаване.
(4) За доказване на доставката по ал.3 с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:
1. договор за морско посредничество;
2. фактура за доставката.
(5) За доказване на доставка на спедиторска услуга с място на изпълнение на територията на страната, оказвана във връзка с международен транспорт по чл.23, доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. копие от транспортен документ за международен превоз, във връзка с който са оказани спедиторските услуги, а при липса на единен международен транспортен документ - алтернативно:
а) копие от писмена митническа декларация, показваща мястото в страната, където стоката е била оформена като местна стока при вноса;
б) копие от митническите документи, удостоверяващи приключването на митническите формалности - в случаите на внос по чл.16, ал.3 от закона;
в) копие от документа по чл.21, ал.1, т.1;
г) копие на документа по чл.21, ал.2, т.3;
д) копие от транзитна митническа декларация за превоз между две митнически учреждения;
2. (доп.,ДВ,бр.3 от 2007 г.) фактура за спедиторските услуги по организиране, осъществяване или обслужване на международен транспорт и включените в същия дейности по попътно претоварване, складиране, застраховане и митническо оформяне.
(6) (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) За доказване на доставка на куриерска услуга с място на изпълнение на територията на страната във връзка с международен транспорт по чл.23, доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:
1. товарителница;
2. фактура за транспортната услуга или с документ, с който изпращачът поема задължението да плати, в случай че получателят откаже да плати;
3. фактура за доставката.
(7) (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) За доказване на доставка на пощенски услуги с място на изпълнение на територията на страната във връзка с международен транспорт по чл.23, доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. бордера за предаване, използвани при размяна на международни пощенски експедиции съгласно Правилника за изпълнение на Всемирната пощенска конвенция и Правилника за изпълнение на Споразумението за пощенските колети;
2. фактура за доставката.
(8) (нова,ДВ,бр.3 от 2007 г.) Услугите по ал.5, 6 и 7 се приравняват на услуги по международен транспорт на стоки по чл.30 от закона.
(9) (нова,ДВ,бр.3 от 2007 г.) В случаите по ал.5 разпоредбата на чл.127 от закона не се прилага.

Чл.37. За доказване на доставката на услуга по продажба на самолетни билети с място на изпълнение на територията на страна, оказвана във връзка с международен транспорт на пътници, доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. договор за извършване на посредническа услуга във връзка с продажба на самолетни билети за международен транспорт;
2. отчет за извършените продажби на самолетните билети, изготвян и представян на авиокомпанията съгласно договора с нея и съдържащ като задължителни реквизити наименованието на авиокомпанията, номера на билета, направлението на полета, единичната цена на всеки билет, размера на отстъпката (комисиона);
3. отчет за извършените продажби на самолетните билети, съдържащ като задължителни реквизити наименованието на авиокомпанията, номера на билета, направлението на полета, единичната цена на всеки билет, размера на таксата за продажба на самолетен билет;
4. фактура за доставката.

Чл.38. (1) За доказване на доставките по чл.36, ал.1 от закона с място на изпълнение на територията на страната, извън тези по чл.36 и 37, доставчикът следва да разполага с документи, удостоверяващи, че услугите са оказани във връзка с доставки, за които са налице обстоятелствата по глава трета от закона.
(2) За доказване на доставките по чл.36, ал.2 от закона с място на изпълнение на територията на страната доставчикът следва да разполага с документи, удостоверяващи, че услугите са оказани във връзка с доставки на стоки или услуги, които са с място на изпълнение извън територията на Общността.

Чл.39. (1) В случай, че доставчикът не се снабди с документите по чл.21-38 до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем, включително при предварително плащане по доставка, се счита, че доставката е облагаема със ставка 20 на сто.
(2) В случаите по ал.1 данъкът се начислява от доставчика чрез издаване на протокол по чл.117, ал.2 от закона.
(3) Протоколът по ал.2 се издава в 5-дневен срок, считано от последния ден на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем.
(4) Когато впоследствие доставчикът се снабди с необходимите документи, той коригира резултата от прилагането на ал.1 и 2 чрез анулиране на протокола по ал.2. За анулирането не се издава нов протокол.
(5) Анулирането по ал.4 се извършва в 5-дневен срок, считано от датата, на която лицето се е снабдило с необходимите документи.
(6) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) В случаите по ал.4, когато данъчната основа на доставката е по-ниска от данъчната основа на полученото предварително плащане, за разликата се начислява данък със ставка 20 на сто чрез издаване на нов протокол по чл.117, ал.2 от закона.
(7) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Протоколът по ал.6 се издава в сроковете по ал.5.

Чл.40. За доказване на доставките по чл.66, ал.2 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. документ, удостоверяващ, че настаняването е част от организирано пътуване;
2. копие от регистъра на настанените туристи;
3. удостоверение за категоризация на туристическия обект;
4. фактура за доставката, с изключение на случаите, когато издаването й не е задължително съгласно чл.113, ал.3 от закона.

Чл.41. Протезите по смисъла на чл.39, т.3 от закона са протезите по смисъла на Правилника за прилагане на Закона за интеграция на хората с увреждания, приет с ПМС No 343 от 2004 г. (обн.,ДВ,бр.115 от 2004 г.; изм.,бр.31 от 2005 г., бр.63 от 2005 г. - РВАС No 7081 от 2005 г. по адм. дело No 4402 от 2005 г., бр.78 от 2005 г., бр.54 от 2006 г., бр.58 от 2006 г. - РВАС No 7623 от 2006 г. по адм. дело No 2426 от 2006 г.).

Чл.42. (1) (пред.чл.42,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Деривати на ценни книги по смисъла на чл.46, т.5 от закона са: инвестиционни портфейли, купони на облигации и други подобни.
(2) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Освободена доставка по смисъла на чл.47 от закона е и извършването на услуги при условията и по реда на Кодекса за застраховането от презастрахователи.
(3) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Данъчната основа на извършваните като основна дейност финансови услуги (сделки) за покупко-продажба (обмен) на чуждестранна валута е положителната разлика (положителен марж) между отчетените съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти, приходи и разходи от валутни операции, реализирани за данъчния период. Приходите и разходите от последващи оценки (преоценки) на чуждестранна валута не участват при формирането на данъчната основа.
(4) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Когато за услугите по ал.3 са уговорени такси или комисиони, стойността им се прибавя към формираната по ал.3 данъчна основа, включително в случаите, когато тя е нулева величина.
(5) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Данъчната основа, формирана по реда на ал.3, съответно по реда на ал.4, може да се отрази в дневника за продажби на един ред.

Чл.43. (1) Приравнен знак на пощенска марка по смисъла на чл.49, т.1 от закона е отпечатък на пощенска марка върху пощенски плик, издаден и пуснат в обращение по установения за това законов ред. Не се смята за приравнен знак на пощенска марка отпечатъкът от таксувачна машина под контрола на пощенска служба.
(2) Универсална пощенска услуга по смисъла на чл.49, т.2 от закона е универсалната пощенска услуга по смисъла на глава четвърта, раздел I от Закона за пощенските услуги.

Чл.44. (1) Облагаеми доставки са и доставките на части от сграда, които отговарят на дефиницията по § 1, т.5 от допълнителната разпоредба на закона.
(2) При доставка на сграда, която се състои както от части, за които са налице обстоятелствата по § 1, т.5 от допълнителната разпоредба на закона, така и от части, за които тези обстоятелства не са налице, освободена е само доставката на частите от сгради, за които обстоятелствата не са налице.
(3) В случаите по ал.2 доставчикът документира доставките, както следва:
1. чрез издаване на отделни фактури за облагаемата и за освободената доставка, или
2. чрез издаване на обща фактура, в която данните по чл.114, ал.1, т.11-14 от закона се отразяват на отделни редове съответно за облагаемата и за освободената доставка.
(4) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) В случаите по ал.2 прилежащият терен към частите от сграда, за които са налице обстоятелствата по § 1, т.5 от допълнителната разпоредба на закона, се определя на база съотношението между площта на частите от сградата, за които обстоятелствата са налице, и общата площ на сградата.

Чл.45. За доказване на вътреобщностна доставка на стоки доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) документ за доставката:
а) фактура за доставката, в която, когато получателят е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка, се посочва идентификационният номер по ДДС на получателя, издаден от държава членка, под който номер му е извършена доставката;
б) протокол по чл.117, ал.2 от закона - в случаите на вътреобщностна доставка по чл.7, ал.4 от закона;
в) документ по чл.168, ал.8 от закона - когато доставчикът е физическо лице, което не е едноличен търговец и не е регистрирано по закона;
2. документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка:
а) транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени на територията на друга държава членка - в случаите, когато транспортът е за сметка на доставчика или на получателя, но е извършен от трето лице, или
б) транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени на територията на друга държава членка - когато транспортът е извършен от доставчика, или
в) писмено потвърждение от получателя, удостоверяващо, че стоките са пристигнали на територията на друга държава членка - когато транспортът е извършен от получателя.

Чл.46. (1) В случай, че доставчикът не се снабди с документите по чл.45 до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем, се счита, че доставката е облагаема със ставка 20 на сто.
(2) В случаите по ал.1 данъкът се начислява от доставчика чрез издаване на протокол по чл.117, ал.2 от закона.
(3) Протоколът по ал.2 се издава в 5-дневен срок, считано от последния ден на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем.
(4) Когато впоследствие доставчикът се снабди с необходимите документи, той коригира резултата от прилагането на ал.1 и 2 чрез анулиране на протокола по ал.2. За анулирането не се издава нов протокол.
(5) Анулирането по ал.4 се извършва в 5-дневен срок, считано от датата, на която лицето се е снабдило с необходимите документи.

Чл.47. (1) Митническата стойност не се увеличава с присъщите на вноса разходи по чл.55, ал.1, т.2 от закона, доколкото същите са включени в митническата стойност.
(2) (доп.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) В данъчната основа по чл.55 от закона не се включва размерът на акциза, когато стоките са поставени под режим отложено плащане на акциз по реда и при условията на Закона за акцизите и данъчните складове.
(3) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) При внос на стоки по чл.16 от закона под режим "временен внос с частично освобождаване от митни сборове" или "обработка под митнически контрол" в данъчната основа по чл.55 от закона се включва пълният размер на определените от митническите органи митни сборове.

Чл.48. (1) Данък при внос на стоки се начислява независимо дали вносителят е регистрирано или нерегистрирано по закона лице.
(2) В случаите на освобождаване при внос данък не се дължи, но се вписва в митническата декларация.
(3) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Не се начислява данък при поставянето на стоки под режим свободно обращение след режим "временен внос с частично освобождаване от митни сборове" или "обработка под митнически контрол".
(4) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) При внос на стоки по чл.16 от закона под режим "временен внос с частично освобождаване от митни сборове" или "обработка под митнически контрол" начисленият от митническите органи данък се внася в републиканския бюджет към момента на поставяне на стоките под режима.

Чл.49. (1) За упражняване на правото за начисляване по реда на чл.164, ал.2 от закона вносителят представя пред съответното митническо учреждение, оформящо вноса, следните документи:
1. писмена митническа декларация за внос, в която вносителят декларира, че ще ползва специалния ред за начисляване на ДДС - в случаите на внос по чл.16, ал.1 и 2 от закона;
2. митнически документи за приключване на митническите формалности, в които вносителят декларира, че ще ползва специалния ред за начисляване на ДДС - в случаите на внос по чл.16, ал.3 от закона;
3. заповед на министъра на финансите, издадена на основание чл.166, ал.5 от закона;
4. писмена декларация, с която вносителят удостоверява, че към момента на осъществяване на вноса е регистрирано по закона лице и няма изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски, събирани от Националната агенция за приходите.
(2) Преди осъществяване на вноса митническите органи могат да поискат информация за конкретната доставка по издаденото разрешение.
(3) В случаите по ал.1 данъкът се вписва в митническата декларация и не се взема под отчет, като митническите органи допускат вдигане на стоките, без данъкът да е ефективно внесен или обезпечен.
(4) Данъкът по ал.3 се начислява от вносителя с протокол по чл.117, ал.2 от закона, който се издава в 5-дневен срок, считано от датата на възникване на данъчното събитие по чл.54 от закона.

Чл.50. (1) В случай, че вносителят по чл.58, ал.1, т.6 от закона не се снабди с документите по чл.45 до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който е възникнало данъчното събитие по чл.54 от закона, данъкът по вноса става изискуем от вносителя.
(2) В случаите по ал. 1 данъкът се начислява от вносителя с протокол по чл.117, ал.2 от закона, който се издава в 5-дневен срок, считано от последния ден на календарния месец, следващ календарния месец, през който е възникнало данъчното събитие по чл.54 от закона.
(3) Когато впоследствие доставчикът се снабди с необходимите документи, той коригира резултата от прилагането на ал.1 и 2.
(4) В случаите по ал.3 корекцията се извършва от доставчика чрез анулиране на протокола по ал.2. За анулирането не се издава нов протокол.
(5) Протоколът по ал.4 се анулира в 5-дневен срок, считано от датата, на която вносителят се е снабдил с необходимите документи.

Чл.51. (1) В случаите на освобождаване от данък при внос на учебници и учебни помагала вносителят по чл.41, т.1, буква "а" от закона следва да представи пред компетентното митническо учреждение копие от документ, с който учебниците и учебните помагала са одобрени от министъра на образованието и науката или от министъра на културата.
(2) В случаите на освобождаване от данък при внос по чл.58, ал.1, т.6 от закона вносителят следва да представи пред компетентното митническо учреждение следните документи:
1. копие от удостоверението за регистрация по чл.104 от закона;
2. писмена декларация, с която вносителят удостоверява, че към момента на осъществяване на вноса е регистрирано по закона лице;
3. транспортни документи, в които е указано, че стоката е предназначена за друга държава членка.
(3) (изм.,ДВ,бр.16 от 2007 г.) В случаите на освобождаване от данък при внос по чл.58, ал.1, т.10 от закона вносителят следва да представи пред компетентното митническо учреждение лиценз, издаден в съответствие със Закона за енергетиката, съгласно който лицето има право да осъществява внос на електрическа енергия и природен газ.
(4) В случаите на освобождаване от данък при внос по чл.58, ал.1, т.17 от закона вносителят следва да представи пред компетентното митническо учреждение протокол или друг документ, доказващ, че стоките са върнати по рекламация за качество или неспазени стандарти.

Чл.52. Разпоредбите на чл.59 от закона се прилагат и в случаите, когато директорът на Агенция "Митници" е упражнил правото си да определи друг размер на обезпечението на митните сборове или да разреши да не се поиска обезпечаване съгласно Закона за митниците и правилника за неговото прилагане.

Чл.53. (1) Размерът на данъка за всяка доставка се определя по следната формула:

Д е размерът на данъка за конкретната доставка;
ДО - данъчната основа на конкретната доставка;
ДС - съответната данъчна ставка.
(2) Когато съгласно закона данъкът се приема за включен в обявената или договорената цена, размерът на данъка се определя по следната формула:

Д е размерът на данъка за конкретната доставка;
Ц - договорената цена с включен данък или обявената цена на дребно по конкретната доставка;
ДС - съответната данъчна ставка.
(3) При извършване на безвъзмездни облагаеми доставки на стоки или услуги по чл.6, ал.3 и чл.9, ал.2, т.4 и ал.3 от закона начисленият данък е за сметка на доставчика.
(4) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Безвъзмездното предоставяне на услуги по чл.9, ал.3, т.2 от закона се счита за освободена доставка, когато предоставените услуги са били предмет на освободена доставка при получаването им.

Чл.54. Регистрирано лице, за което данъкът е станал изискуем, е длъжно да го начисли, като:
1. издаде данъчен документ, в който посочи данъка на отделен ред;
2. включи размера на данъка при определяне на резултата за съответния данъчен период в справка-декларацията по чл. 116 за този данъчен период;
3. посочи документа по т. 1 в дневника за продажбите по чл. 113 за съответния данъчен период.

Чл.55. (1) Регистрираното лице начислява данък при безвъзмездно предоставяне на стоки и безвъзмездно извършване на услуги с рекламна цел.
(2) Алинея 1 не се прилага и данък не се начислява в случаите на безвъзмездно предоставяне на стоки или безвъзмездно извършване на услуги с незначителна стойност, с рекламна цел за целите на независимата икономическа дейност на лицето, когато не е налице доставка съгласно чл.6, ал.4, т.2 или чл.9, ал.4, т.4 от закона.

Чл.56. (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.)
(1) Право на приспадане на данъчен кредит за платения данък в случаите на внос се упражнява, като в дневника за покупките за съответния период се посочи митническата декларация, съответно документът, удостоверяващ приключването на митническите формалности.
(2) Право на приспадане на данъчен кредит е налице и за внесения данък в случаите на внос на стоки:
1. при режим "активно усъвършенстване по системата с възстановяване";
2. при "обработка под митнически контрол";
3. при "временен внос с частично освобождаване от вносни митни сборове";
4. по чл.16, ал.3 от закона.

Чл.57. (1) Лицето има право на приспадане на данъчен кредит за получените стоки и услуги с незначителна стойност с рекламна цел, когато тези стоки или услуги са използвани, се използват или ще се използват за рекламиране на извършвани от лицето доставки, които са облагаеми по смисъла на чл.69 от закона.
(2) Лицето има право на приспадане на частичен данъчен кредит по отношение на данъка за получените стоки и услуги с незначителна стойност с рекламна цел, които са използвани, се използват или ще се използват за рекламиране, както на извършвани от лицето доставки, за които е налице право на приспадане на данъчен кредит, така и освободени доставки или за доставки или дейности, за които лицето няма такова право.

Чл.58. (1) При анулиране на погрешно съставени или поправени документи по чл.116 от закона регистрираното лице може да упражни своето право на приспадане на данъчен кредит въз основа на издадения нов данъчен документ по чл.116, ал.1 от закона и при условие, че притежава протокол по чл.116, ал.4 от закона.
(2) При изгубване, унищожаване или кражба на оригинала на документ регистрираното лице може да упражни своето право на приспадане на данъчен кредит, като уведоми за това териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрацията си и осигури фотокопие от екземпляра на издателя на документа, заверено от него с подпис и печат, което да съхранява в счетоводството си.
(3) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) В случаите на вътреобщностно придобиване на стоки във връзка с фактическо получаване на стоки по чл.6, ал.2 правото на приспадане на данъчен кредит може да се упражни и когато доставчикът на стоката не е издал документ, който отговаря на изискванията по чл.114 от закона.
(4) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) В случаите по ал.3 лицето, което извършва придобиването, трябва да разполага с други документи, удостоверяващи данъчната основа на фактически получените стоки по чл.6, ал.2.
(5) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) При вътреобщностно придобиване на стоки по чл. 13, ал. 3 правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява само въз основа на протокола по чл.117, ал.2 и при условие, че лицето е спазило изискванията на чл.86 от закона.

Чл.59. (доп.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Регистрирано лице може да упражни своето право на приспадане на данъчен кредит въз основа на документа по чл.83, ал.1 при спазване на общите изисквания за упражняване на това право.

Чл.60. (1) В случаите на чл.10 от закона правоприемникът има право на приспадане на данъчен кредит за получените стоки и услуги, когато са налице едновременно следните условия:
1. преобразуващият се, отчуждителят или апортиращият не е упражнил правото си на приспадане на данъчен кредит;
2. не е изтекъл срокът по чл.72, ал.1 от закона, в който преобразуващият се, отчуждителят или апортиращият е следвало да упражнява правото на приспадане на данъчен кредит;
3. получените стоки или услуги ще се използват за целите на извършваните от правоприемника облагаеми доставки по смисъла на чл.69 от закона;
4. доставчикът на стоките и услугите е регистрирано по закона лице към датата на издаване на данъчния документ и доставката е била облагаема към тази дата.
(2) В случаите на чл.10 от закона правоприемникът има право на приспадане на данъчен кредит и за получените стоки и услуги, за които преобразуващият се, отчуждителят или апортиращият не е имал право на приспадане на данъчен кредит, когато са налице едновременно следните условия:
1. получените стоки или услуги ще се използват за целите на извършваните от правоприемника облагаеми доставки по смисъла на чл. 69 от закона и доставчикът на стоките и услугите е регистрирано по закона лице към датата на издаване на данъчния документ и доставката е била облагаема към тази дата;
2. стоките и услугите са придобити от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия до 5 години, а за недвижими вещи - до 20 години, преди датата на вписването на съответното обстоятелство по чл. 10 от закона в търговския регистър.
(3) В случаите по ал.1 и 2, когато стоките и услугите ще се използват както за облагаеми доставки по чл. 69 от закона, така и за освободени доставки и за доставки и дейности без право на данъчен кредит, за начисления данък е налице право на частичен данъчен кредит, изчислен по реда на чл.73 от закона.
(4) Правото на приспадане по ал.1 и 2 се упражнява, когато са налице следните условия:
1. правоприемникът притежава копие на данъчния документ, съставен в съответствие с изискванията на чл.114 и 115 от закона, в който данъкът е посочен на отделен ред - по отношение на доставки на стоки или услуги, по които получател е преобразуващият, отчуждителят или апортиращият;
2. (изм.,ДВ,бр.3 от 2007 г.) правоприемникът притежава копие на протокол по чл.117, ал.2 от закона, издаден от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия - в случаите, когото данъкът е изискуем от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия като платец по чл.82, ал.2 и 3 от закона;
3. правоприемникът притежава копие на митническа декларация, съответно митнически документи, удостоверяващи приключването на митническите формалности, в които преобразуващият, отчуждителят или апортиращият е посочен като вносител и данъкът е внесен по реда на чл.90, ал.1 от закона - в случите, когато преобразуващият, отчуждителят или апортиращият е вносител;
4. правоприемникът притежава копие на митническа декларация, съответно митнически документи, удостоверяващи приключването на митническите формалности, в които преобразуващият, отчуждителят или апортиращият е посочен като вносител, и протокол по чл.117, ал.2 от закона, издаден от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия - в случаите, когато данъкът е изискуем от вносителя по реда на чл.57, ал.1 и чл.58, ал.2 от закона;
5. правоприемникът притежава копие на документ, който отговаря на изискванията на чл. 114 от закона, в който преобразуващият, отчуждителят или апортиращият е посочен като получател, и копие на протокол по чл.117, ал.2, издаден от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия - в случаите на вътреобщностно придобиване по чл.84 от закона от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия;
6. притежава копие на документ по чл.83, ал.1 - в случаите, когато преобразуващият, отчуждителят или апортиращият е придобил вещ по чл.131, ал.1 от закона.
7. (нова,ДВ,бр.3 от 2007 г.) правоприемникът притежава копие на документ, който отговаря на изискванията на чл.114, в който преобразуващият, отчуждителят или апортиращият е посочен като получател, и копие на протокол по чл.117, ал.2, издаден от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия - в случаите, когато данъкът е изискуем от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия като платец по чл.82, ал.4 и 5 от закона.
(5) Правоприемникът по чл.10 от закона съставя опис по образец - приложение No 7, на получените стоки и услуги по ал.1 и 2.
(6) Описът по ал.5 се подава в териториалната дирекция на НАП по регистрация на правоприемника в 30-дневен срок, считано от датата на вписването на съответното обстоятелство по чл.10 от закона в търговския регистър.
(7) Правото на приспадане на данъчен кредит по ал.1 и 2 се упражнява през данъчния период, през който е възникнало, или в един от следващите три данъчни периода, като съответният документ по ал.4, включен в описа по ал.5, се отразява в дневника за покупките и се включва при определяне на резултата за съответния данъчен период.
(8) Правото на приспадане на данъчен кредит по ал.1 и 2 не възниква и не може да се упражни, ако описът по ал.5 е подаден след срока по ал.6.

Чл.61. (1) Правото на приспадане на данъчен кредит по реда на чл.74 от закона възниква само за налични активи към датата на регистрацията или получени услуги преди датата на регистрация, описани в регистрационен опис по образец - приложение No 2, който е подаден не по-късно от седем дни от датата на регистрация.
(2) Правото на приспадане на данъчен кредит по реда на чл.76 от закона възниква само за наличните активи към датата на повторната регистрация, описани в регистрационен опис по образец - приложение No 3, който е подаден не по-късно от седем дни от датата на повторната регистрация.
(3) В случаите по ал.1 и 2, когато активът се е използвал, използва се или ще се използва както за облагаеми, така и за освободени доставки или за доставки или дейности, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит, за начисления данък е налице право на частичен данъчен кредит, изчислен по реда на чл.73 от закона.
(4) Правото на приспадане на данъчен кредит по ал.1 и 2 се упражнява през данъчния период, през който е възникнало, или в един от следващите три данъчни периода, като съответният документ по чл.71 от закона се отразява в дневника за покупките за съответния данъчен период.
(5) Правото на приспадане на данъчен кредит по ал.1 и 2 не възниква и не може да се упражни, ако описът по ал.1 и 2 е подаден след срока по ал.1 и 2.

Чл.62. (1) Представителни или развлекателни цели по смисъла на чл.70, ал.1, т.3 от закона са: посрещане, престой и изпращане на гости и делегации; нощувки; консумация на храна и напитки; организиране на делови срещи; тържества, развлекателни мероприятия; екскурзии.
(2) Алинея 1 не се прилага по отношение на организиране на симпозиуми, конгреси, конференции и други подобни мероприятия, които са пряко свързани с представяне или тестване на предлаганите от лицето стоки или услуги в рамките на независимата му икономическа дейност.

Чл. 63. Регистрираното лице няма право на приспадане на данъчен кредит за получени стоки и услуги с незначителна стойност, които се предоставят с рекламна цел, когато доставките, които се рекламират, са освободени доставки или доставки и дейности, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит.

Чл.64. (1) За целите на изчисляване на коефициента по чл.73, ал.2 от закона в оборота по чл.73, ал.3 от закона не се включват следните доставки:
1. чл.6, ал.4, чл.9, ал.4, чл.10, ал.1 и 3, чл.129 от закона;
2. доставка на стока в резултат на искане или акт на държавен или местен орган или на основание на закон, когато не се предоставя обезщетение.
(2) За целите на изчисляване на коефициента по чл.73, ал.2 от закона в оборота по чл. 73, ал. 4 от закона не се включват следните доставки:
1. доставките по ал.1;
2. получените лихви по разплащателни (текущи) и депозитни сметки; това не се отнася за:
а) кредитните и финансовите институции по смисъла на Закона за кредитните институции;
б) застрахователите по смисъла на Кодекса за застраховането;
в) колективни инвестиционни схеми, инвестиционни дружества и управляващи дружества по Закона за публичното предлагане на ценни книжа, осигурителни дружества, пенсионни фондове и управляващи дружества по Кодекса за социално осигуряване, здравноосигурителни дружества по Закона за здравното осигуряване.
(3) (изм.,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Лицето само изчислява коефициентите по чл.73 от закона, закръглява ги по реда на чл.85, ал.3 и следва да разполага с данните, необходими за тяхното изчисляване.

Чл.65. (1) Разликата по чл.73, ал.8 от закона се изчислява по следната формула:

ГК е размерът на годишната корекция по чл.73, ал.8 от закона;
ДПЧДК - данъкът с право на приспадане на частичен данъчен кредит за текущата година;
КТГ - коефициентът по чл.73, ал.2 от закона за текущата година;
ПЧДКТГ - общата сума на ползвания частичен данъчен кредит през текущата година.
(2) (доп.,ДВ,бр.101 от 2006 г.; изм.,бр.3 от 2007 г.) Размерът на годишната корекция по ал.1 се посочва в клетка 43 на приложение No 13 за последния данъчен период със знак "+" или "-". За корекцията се съставя протокол по чл.117, ал.2 от закона, в който реквизитите по чл.117, ал.2, т.3-7 не се попълват, а размерът на годишната корекция по чл.73, ал.8 от закона се отразява със знак "+" или "-". Протоколът се издава най-късно на последния ден на последния данъчен период и се отразява в дневника за покупките за този последен данъчен период.

Чл.66. (1) Корекциите по чл.79, ал.1 и 3 от закона се извършват чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа:
1. номер, дата;
2. име и идентификационен номер по чл.94, ал.2 от закона на лицето;
3. основание за извършване на корекцията;
4. описание на стоката или услугата;
5. размер на ползвания данъчен кредит;
6. брой години по чл.79, ал.6 от закона;
7. размер на дължимия данък по чл.79, ал.6 от закона.
(2) Протоколът по ал.1 се издава най-късно на последния ден от данъчния период, през който са възникнали обстоятелствата за извършване на корекцията.
(3) Корекцията по чл.79, ал.2 от закона се извършва чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа:
1. номер, дата;
2. име и идентификационен номер по чл.94, ал.2 от закона на лицето;
3. основание за извършване на корекцията;
4. описание на стоката или услугата;
5. размер на ползвания данъчен кредит;
6. брой години по чл.79, ал.7 от закона;
7. коефициент по чл.79, ал.7 от закона;
8. размер на дължимия данък по чл.79, ал.7 от закона.
(4) Протоколът по ал.3 се издава най-късно на последния ден от последния данъчен период на годината, през която са възникнали обстоятелствата за извършване на корекцията.
(5) Протоколите по ал.1 и 3 се отразяват в дневника за продажбите и справка-декларацията за данъчния период, през който са издадени.
(6) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Регистрирано лице, което изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки и впоследствие извърши с тези стоки безвъзмездна вътреобщностна доставка, дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит.
(7) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Корекцията по ал.6 се извършва чрез съставяне на протокол, който трябва да съдържа:
1. номер и дата;
2. име и идентификационен номер на лицето по чл.94, ал.2 от закона;
3. основание за извършване на корекцията;
4. вид и количество на стоката;
5. размер на дължимия данък (ползван данъчен кредит).
(8) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.; изм.,бр.3 от 2007 г.) Протоколът по ал.7 се издава най-късно на последния ден на данъчния период, през който данъкът за безвъзмездната вътреобщностна доставка е станал изискуем, и се отразява в дневника за продажбите за този данъчен период.

Чл.67. (1) В случаите на чл.79, ал.8 от закона регистрираното лице има право да увеличи размера на ползвания частичен данъчен кредит в размер, определен по следната формула:
1. за недвижимите вещи:

където
УДК е увеличението на размера на ползвания частичен данъчен кредит;
ДПЧДК - данъкът с право на приспадане на частичен данъчен кредит;
КГПЧДК - коефициентът по чл.73, ал.2 от закона, изчислен на базата на оборотите за годината, през която е упражнено правото на приспадане на частичен данъчен кредит;
БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелствата по чл.79, ал.8 от закона, без годината на настъпване на обстоятелствата, до изтичане на 20-годишния срок, считано от годината на упражняване правото на частичен данъчен кредит включително;
2. за всички останали стоки или услуги:

където:
УДК е увеличението на размера на ползвания частичен данъчен кредит;
ДПЧДК - данъкът с право на приспадане на частичен данъчен кредит;
КГПЧДК - коефициентът по чл.73, ал.2 от закона, изчислен на базата на оборотите за годината, през която е упражнено правото на приспадане на частичен данъчен кредит;
БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелствата по чл.79, ал.8 от закона, без годината на настъпване на обстоятелствата, до изтичане на 5-годишния срок, считано от годината на упражняване правото на частичен данъчен кредит включително.
(2) Увеличението по ал.1 се извършва чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа:
1. номер, дата;
2. име и идентификационен номер по чл.94, ал.2 от закона на лицето;
3. основание за извършване на корекцията;
4. описание на стоката или услугата;
5. начислен данък с право на приспадане на частичен данъчен кредит;
6. брой години по ал.1;
7. коефициент по ал.1;
8. увеличение на размера на данъчния кредит по ал.1.
(3) Протоколът по ал.2 се издава на последния ден от данъчния период, през който са настъпили обстоятелствата по чл.79, ал.8 от закона.
(4) Правото на приспадане на данъчния кредит по ал.1 се упражнява чрез отразяване на протокола по ал.2 в дневника за покупките и в справка-декларацията за последния данъчен период на годината, в която изтича срокът по ал.1, и при условие, че стоките или услугите са използвани само за извършване на облагаеми доставки по чл.69 от закона за периода от настъпване на обстоятелствата по чл.79, ал.8 от закона до последния ден на този последен данъчен период.
(5) Когато преди изтичане на срока по ал.1 лицето се дерегистрира, правото на приспадане на данъчен кредит по ал.1 се упражнява чрез отразяване на протокола по ал.2 в дневника за покупките и в справка-декларацията за последния данъчен период по чл.87, ал.4 от закона и при условие, че стоките или услугите са използвани само за извършване на облагаеми доставки по чл.69 от закона за периода от настъпване на обстоятелствата по чл.79, ал.8 от закона до последния ден на този последен данъчен период.
(6) Когато преди изтичане на срока по ал.1 лицето извърши облагаема по чл.69 от закона доставка на стоката или услугата, правото на приспадане на данъчен кредит по ал.1 се упражнява чрез отразяване на протокола по ал.2 в дневника за покупките и в справка-декларацията за данъчния период, през който данъкът за доставката е начислен, и при условие, че стоките или услугите са използвани само за извършване на облагаеми доставки по чл.69 от закона за периода от настъпване на обстоятелствата по чл.79, ал.8 от закона до датата, на която е възникнало данъчното събитие за доставката.

Чл.68. (1) Когато регистрирано лице декларира в подадена от него справка-декларация за определен данъчен период данък за възстановяване и същото лице има изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски към датата на подаване на справка-декларацията, органът по приходите прихваща тези задължения с посочения данък за възстановяване.
(2) На приспадане по реда на чл.92, ал.1 от закона подлежи данъкът за възстановяване или остатъкът от него след прихващането - ако такова е извършено до подаване на следващата справка-декларация, с изключение на:
1. данъка за възстановяване, който подлежи на прихващане или възстановяване по реда на чл.92, ал.3 и 4 от закона;
2. данъка за възстановяване, който подлежи на прихващане или възстановяване, заедно с остатъка от друг данък за възстановяване по реда на чл.92, ал.1, т.5 от закона.
(3) Ако след подаването на трите справки-декларации по чл.92, ал.1, т.2 от закона е налице неприспаднат остатък от данъка за възстановяване, лицето посочва в клетка 80 на последната справка-декларация неприспаднатия остатък от данъка за възстановяване, който подлежи на прихващане или възстановяване в 45-дневен срок. Ако в някоя от подадените три справки-декларации е деклариран данък за възстановяване, по отношение на който не е приложим чл.92, ал.3 и 4 от закона, този данък се прибавя към неприспаднатия остатък от данъка за възстановяване и също се посочва в клетка 80 на последната справка-декларация.
(4) Когато в клетка 80 на справка-декларацията се посочи данък за възстановяване, който подлежи на прихващане или възстановяване след приключила процедура по приспадане, лицето е длъжно заедно със справка-декларацията да подаде и справка за извършеното приспадане по образец - приложение No 6, по отношение на този данък.
(5) Органът по приходите може да изиска подаването на справка за извършено приспадане и по отношение на друг данък за възстановяване.

Чл.69. (1) Когато по време на текуща процедура по приспадане по реда на чл.92, ал.1, т.2 от закона лице декларира в подадената от него справка-декларация за определен данъчен период данък за внасяне и след извършеното приспадане е налице остатък от данъка за внасяне, този остатък се дължи в срока по чл.89 от закона.
(2) Когато по време на текуща процедура по приспадане по реда на чл.92, ал.1, т.2 от закона лице декларира в подадената от него справка-декларация за определен данъчен период данък за внасяне, който може да се приспада с повече от един данък за възстановяване, приспадането се извършва последователно с всеки данък за възстановяване по реда на възникването му.

Чл.70. (1) Когато регистрирано лице декларира в подадена от него справка-декларация за определен данъчен период данък за възстановяване и за същото лице са налице обстоятелствата по чл.92, ал.3 и 4 от закона и то желае да прилага тази разпоредба, лицето посочва в клетка 81 или клетка 82 на справка-декларацията за периода данъка за възстановяване, който подлежи на възстановяване или прихващане в 30-дневен срок.
(2) Обстоятелствата по чл.92, ал.3 и 4 от закона се удостоверяват от лицето чрез деклариране в справка-декларацията за съответния данъчен период.
(3) В случаите по ал.1 разпоредбите на чл.68, ал.2 и 3 не се прилагат и данъкът за възстановяване не участва в процедура по приспадане.

Чл.71. Когато към датата на дерегистрация лицето е в процедура по приспадане по реда на чл. 92, ал. 1 от закона, се смята, че към тази дата трите едномесечни периода са изтекли и лицето посочва в клетка 80 на справка-декларацията за последния данъчен период остатъка от данъка за възстановяване след извършеното до момента приспадане.

Чл.72. (1) Не могат да се регистрират по Закона за данък върху добавената стойност лица, които нямат регистрация по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
(2) В случаите на регистрация по чл.152 от закона Националната агенция за приходите издава на лицето служебен идентификационен номер по чл.84, ал.3 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс въз основа на подаденото заявление от лицето по чл.95, ал.1.
(3) Регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност на чуждестранни лица чрез акредитиран представител се извършва в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, където е регистриран или подлежи на регистрация акредитираният представител.
(4) При регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност се издава идентификационен номер по ДДС, който съдържа знакът BG, последван от идентификационния номер на лицето.
(5) При регистрация по чл.152 от закона идентификационният номер за целите на ДДС съдържа знака EU.

Чл.73. (1) Всички данъчно задължени лица след изтичане на календарния месец са длъжни да определят за предходните 12 месеца преди текущия облагаемия си оборот по смисъла на чл.96, ал.2 от закона.
(2) Всички данъчно задължени лица и данъчно незадължени юридически лица, които извършват вътреобщностно придобиване на стоки, са длъжни:
1. да определят текущо общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания за текущата година, с изключение на придобиването на нови превозни средства и на акцизни стоки;
2. да определят за предходната календарна година сумата на данъчните основи на облагаемите вътреобщностни придобивания, с изключение на придобиването на нови превозни средства и на акцизни стоки.
(3) Всички регистрирани лица, които извършват доставки на стоки при условията на дистанционни продажби, са длъжни:
1. да определят текущо общата сума на доставките на стоки при условията на дистанционни продажби за всяка конкретна държава членка поотделно;
2. да определят за всяка от двете календарни години преди текущата сумата на данъчните основи на извършените доставки при условията на дистанционни продажби за всяка конкретна държава членка поотделно.

Чл.74. (1) Заявлението за регистрация по чл.101, ал.1 от закона се подава по образец - приложение No 1.
(2) Към заявлението за регистрация се прилагат следните документи:
1. справка за облагаемия оборот по месеци, за последните 12 месеца преди текущия - за регистрация по чл.96, ал.1 от закона;
2. справка за общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания за текущата година, с изключение на придобиването на нови превозни средства и на акцизни стоки - за регистрация по чл.99, ал.1 от закона.
(3) В случаите на регистрация на основание чл.133 от закона към заявлението за регистрация се прилагат и:
1. удостоверение от компетентните данъчни власти за актуална данъчна регистрация в чужбина на чуждестранното лице и превод от него;
2. оригинал на нотариално заверен в страната договор между чуждестранното лице и акредитирания представител по повод възлагането му на задълженията по чл.135, ал.2 и 3 от закона;
3. удостоверение за актуална съдебна регистрация на лицето - акредитиран представител, или копие от документите за самоличност, ако той е физическо лице;
4. документ от компетентните данъчни власти, удостоверяващ регистрация за целите на ДДС в друга държава членка - за регистрация по чл.98 и чл.100, ал.3 от закона;
5. документ от компетентните данъчни власти, удостоверяващ, че същите са уведомени, че лицето желае дистанционните продажби, които извършва, да са с място на изпълнение на територията на страната - за регистрация по чл.100, ал.3 от закона.
(4) В случаите на регистрация на основание чл.132 от закона към заявлението за регистрация се прилага и копие от съдебното решение за вписване на обстоятелството по чл.10, ал.1 от закона в търговския регистър.

Чл.75. (1) Удостоверението по чл.104, ал.1 и 2 от закона се изготвя по образец - приложение No 4.
(2) Удостоверението по чл.104, ал.3 от закона се изготвя по образец - приложение No 5.

Чл.76. (1) Акредитираният представител е длъжен незабавно да уведоми териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в която е регистрирано чуждестранното лице, ако настъпят обстоятелства, които водят до невъзможност акредитираният представител да изпълнява задълженията си по чл.135, ал.2 и 3 от закона.
(2) Акредитираният представител отговаря солидарно и неограничено за задълженията на чуждестранното лице, възникнали от датата, от която акредитираният представител е приел задълженията по чл.135 от закона, до 5 години след като е престанал да изпълнява задълженията по чл.135 от закона, а когато чуждестранното лице е определило друг акредитиран представител - до датата, на която другият акредитиран представител е приел да изпълнява задълженията по чл.135 от закона.

Чл.77. (1) Заявлението за прекратяване на регистрацията по чл.109 от закона се подава по образец - приложение No 8.
(2) Към заявлението по ал.1 се прилагат:
1. справка за облагаемия оборот по месеци, за последните 12 месеца преди текущия;
2. справка за общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания за предходната и текущата година, с изключение на придобиването на нови превозни средства и на акцизни стоки;
3. справка за общата сума на данъчните основи на доставките при условия на дистанционни продажби с място на изпълнение на територията на страната, с изключение на доставките на акцизни стоки, за текущата година и за всяка една от двете календарни години преди текущата;
4. (отм.,ДВ,бр.16 от 2007 г.)
5. удостоверението(ята) за регистрация по чл.104, ал.1 и 2 от закона.
(3) В случаите на прекратяване на регистрацията на основание чл.107, т.3 и 4 от закона към заявлението за прекратяване на регистрацията се прилага и копие от съдебно решение, удостоверяващо възникването на обстоятелствата за прекратяване на регистрацията.
(4) (изм.,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Заедно със справка-декларацията за последния данъчен период лицето подава протокол-опис за начисляване на данък по чл.111 от закона по образец - приложение No 9.
(5) (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) Протокол-описът по ал.4 се включва в дневника за продажбите за последния данъчен период и в резултата за последния данъчен период, деклариран със справка-декларацията за този данъчен период.

Чл.78. (1) Бланките на фактурите и известията към тях, издавани от регистрирани по закона лица на основание, различно от регистрация по чл.99, чл.100, ал.2 и чл.152 от закона, трябва да съдържат трайно вписани при отпечатването:
1. пореден номер;
2. гриф "оригинал" на първия екземпляр;
3. наименование, идентификационен номер на лицето, което ще ги издава;
4. идентификационен номер по ДДС по чл.94, ал.2 от закона.
(2) Номерата на документите по ал.1 са десетразрядни, нарастващи без дублиране и пропуски и не зависят от вида на бланката или документа. Дублиране на номерата на документите се допуска само в случаите, когато документи се издават от фискално устройство. Всички екземпляри на един и същ документ носят един и същ номер.
(3) Номерацията на документите не зависи и не се нарушава при изтичането на календарната година. При изчерпване на възможните номера лицето/клонът, след като писмено уведоми териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, започва номерирането отново от "0000000001".
(4) Ако лицето/клонът на лицето има поделения или обекти, същите могат да определят диапазон от номера, които да се използват от поделението (обекта) при издаваните от него документи. Този диапазон следва да се изчерпва постепенно през следващите периоди. При запълването му се определя нов диапазон.
(5) Дефектните или повредените бланки (формуляри) и анулираните документи не се унищожават, а всички екземпляри от тях се съхраняват при издателя.
(6) В случаите на анулиране на документи по чл.116 от закона протоколът по чл.116, ал.4 от закона се съхранява от издателя и от получателя.
(7) Лицата съхраняват, използват и отчитат бланките (формулярите) по реда, предвиден за съхраняване и отчитане на документи в Закона за счетоводството.
(8) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Подписът на съставителя на документа може да се замени с идентификационен шифър по чл.8 от Закона за счетоводството.
(9) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Фактурите за вътреобщностни доставки на стоки, издадени от лица, регистрирани за целите на ДДС в друга държава членка, се считат за отговарящи на изискванията по чл.114 от закона и в случаите, когато:
1. поредният номер на документа не е десетразряден или съдържа други символи, различни от арабски цифри, или
2. не съдържа реквизитите по чл.114, ал.1, т.6 от закона.

Чл.79. (1) С изключение на случаите по чл.113, ал.3 от закона фактура и известие към фактура се издава независимо дали получателят е регистрирано или нерегистрирано по закона лице.
(2) Фактура/известие се издава и за извършена доставка с място на изпълнение извън територията на страната в рамките на икономическата дейност на лицето, като във фактурата не се начислява данък. Във фактурата/известието като основание за неначисляване на данък от закона се вписва:
1. "чл.28с(Е)(3) 77/388/ЕЕС" - за доставки на стоки като посредник в тристранна операция;
2. "чл.113, ал.9" - за доставките на нерегистрирани по закона лица или лица, регистрирани на основание чл.99 и чл.100, ал.2 от закона;
3. (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г., бр.3 от 2007 г.) съответната разпоредба от закона или правилника - за доставки на услуги по чл.22-24 от закона;
4. съответната разпоредба на закона, съгласно която доставката на стока или услуга е с място на изпълнение извън територията на страната - за доставка на стоки и услуги извън тези по т.1-3.
(3) При доставка на стока с място на изпълнение на територията на друга държава членка при условията на дистанционни продажби във фактурата/известието не се вписва основание за неначисляване на данък, но задължително се посочва:
1. идентификационният номер на лицето за целите на ДДС, издаден от другата държава членка;
2. ставката на данъка, приложима за доставката в другата държава членка;
3. размерът на данъка, дължим по доставката.
(4) При извършване на освободена доставка във фактурата/известието като основание за неначисляване на данък се вписва съответната разпоредба от закона, съгласно която доставката е освободена.
(5) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) За доставка на обща туристическа услуга във фактурата/известието като основание за неначисляване на данък се посочва "чл.86, ал.1 ППЗДДС".
(6) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) За доставка, по която данъкът е изискуем от получателя по доставката, във фактурата/известието като основание за неначисляване на данък се посочва съответната разпоредба на закона или правилника, съгласно която данъкът се начислява от получателя.
(7) (пред.ал.7,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Оригиналът на фактурата/известието се предоставя на получателя по доставката.

Чл.80. (1) Бланките на протоколите, издавани от регистрирани по закона лица, с изключение на протоколите по чл.116, ал.4 от закона, трябва да съдържат трайно вписани при отпечатването реквизити по чл.78, ал.1, т.1, 3 и 4.
(2) Номерата на протоколите са нарастващи без дублиране и пропуски и не зависят от вида на бланката. Всички екземпляри на един и същи протокол носят един и същ номер.
(3) Номерацията на бланките на протоколите не зависи и не се нарушава при изтичането на календарната година.
(4) Ако лицето/клонът на лицето има поделения или обекти, същите могат да определят диапазон от номера, които да се използват от поделението (обекта) при издаваните от него протоколи. Този диапазон следва да се изчерпва постепенно през следващите периоди. При запълването му се определя нов диапазон.
(5) Погрешно съставени или поправени протоколи се анулират и се издават нови.
(6) Дефектните или повредените бланки (формуляри) и анулираните протоколи не се унищожават, а всички екземпляри от тях се съхраняват при издателя.
(7) За протоколите се прилага разпоредбата на чл.78, ал.7.

Чл.81. (1) (доп.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Регистрираните лица за всяка отделна доставка издават задължително протокол по чл.117, ал.2 от закона в следните случаи:
1. (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г., бр.3 от 2007 г.) когато лицето е получател по доставка по чл.82, ал.2, 4 и 5 от закона, както и когато лицето е придобиващ по чл.82, ал.3 и чл.84 от закона;
2. когато лицето е вносител по чл.57, ал.1 и чл.58, ал.2 от закона във връзка с чл.49 , ал.4 и чл.50, ал.2 от този правилник;
3. (доп.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) когато лицето е доставчик на стоки и услуги по чл.6, ал.3 (включително за безвъзмездни вътреобщностни доставки), чл.7, ал.4 и чл.9, ал.3 от закона;
4. когато лицето е доставчик на стоки и услуги по чл. 142, ал. 1 и чл.144, ал.4 от закона във връзка с чл.87, ал.1 и чл.90, ал.1 от този правилник;
5. (изм.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) по чл.8, ал.6, чл.9, ал.4, чл.39, чл.46, ал.2, чл.66, ал.1 и 3, чл.67, ал.2 и чл.100, ал.1 от този правилник.
6. (нова,ДВ,бр.16 от 2007 г.) при усвояване на финансирания (субсидии) по чл.16.
(2) (доп.,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Протоколите по ал.1 се изготвят съгласно изискванията на чл. 117, ал. 2 от закона, доколкото не е предвидено друго в този правилник.
(3) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) В случаите по ал.1, т.1, когато доставчикът е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка, освен реквизитите по чл.117, ал.2 от закона протоколът по ал.1 трябва да съдържа:
1. идентификационен номер за целите на ДДС на доставчика, под който е осъществена доставката, издаден от друга държава членка;
2. номер и дата на фактурата - когато такава е издадена до датата на издаване на протокола.
(4) (нова,ДВ,бр.101 от 2006 г.) Протокол по чл.116, ал.4 от закона може да не се издава, когато датата на издаване на анулирания документ съвпада с датата на издаване на новия документ.

Чл.82. (1) Когато след вписване на обстоятелства по чл.10 в търговския регистър възникнат основания за изменение на данъчната основа на доставка или основания за разваляне на доставка, изменението се документира чрез:
1. издаване на известие към фактурата, в което като получател се посочва правоприемникът - в случаите, когато по доставката преобразуващият, отчуждителят или апортиращият по чл.10 от закона е бил получател;
2. издаване на известие към фактурата, в което като доставчик се посочва правоприемникът - в случаите, когато по доставката преобразуващият, отчуждителят или апортиращият по чл.10 от закона е бил доставчик;
3. издаване на протокол по чл.117, ал.4 от закона, в който правоприемникът се посочва като издател - в случаите, когато данъкът е начислен от преобразуващия, отчуждителя или апортиращия по чл.10 от закона чрез издаване на протокол.
(2) В издадените по ал.1 документи се вписва задължително, че получателят/доставчикът е правоприемник по чл.10 от закона.
(3) Правоприемникът по чл.10 от закона трябва да притежава копие на данъчния документ за доставката, по повод на която е издаден документът по ал.1.
(4) Когато след вписване на обстоятелства по чл.10 в търговския регистър възникнат основания за анулиране на данъчен документ по чл.116 от закона, в новия данъчен документ и в протокола по чл.116, ал.4 от закона като доставчик, съответно получател, се посочва правоприемникът по чл.10 от закона.

Чл.83. (1) В случаите на продажба по чл.131, ал.1 от закона публичният изпълнител, съдебният изпълнител или заложният кредитор съставя документ за продажбата, който съдържа най-малко следните реквизити:
1. наименование/име, адрес и идентификационен номер на публичния изпълнител, съдебния изпълнител или заложния кредитор;
2. наименование/име, адрес, идентификационен номер и идентификационен номер по ДДС на длъжника;
3. наименование/име, адрес, идентификационен номер и идентификационен номер по ДДС (ако има такъв) на получателя (купувача);
4. количество и вид на стоката или вид на услугата;
5. данъчна основа и данък;
6. продажна цена на вещта по чл.131, ал.2 от закона;
7. дата на издаване на документа;
8. име, фамилия и подпис на съставителя на документа.
(2) Документът по ал.1 се издава в 3 екземпляра в срок до 5 дни, считано от получаване на пълната цена по продажбата.
(3) В срока по ал.2 публичният изпълнител, съдебният изпълнител или заложният кредитор подава уведомление по образец - приложение No 20, до териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, където е регистриран длъжникът.
(4) Когато по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс и на Гражданския процесуален кодекс по искане на взискателя вещта му е възложена в изплащане на вземането му, доставката се документира от доставчика (длъжника) по общия ред на закона. Данъчната основа на доставката се определя по реда на чл.131, ал.4 от закона.

Документиране на неустойки и лихви с обезщетителен характер

Чл.84. За документирането на неустойките и лихвите с обезщетителен характер не се издава данъчен документ, а същите се документират с издаване на документ, удостоверяващ плащането им.

Чл.85. (1) Данъкът при доставката на обща туристическа услуга в случаите по чл.136 от закона се определя по следната формула:

където:
ОС е общата сума, която туроператорът или туристическият агент е получил или ще получи от клиента или третото лице за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи, като комисиони и застраховки, начислени от доставчика на получателя, но без предоставените търговски отстъпки;
ПокОб - общата сума на данъчните основи и данъка за получените от туроператора или туристическия агент от други данъчно задължени лица доставки на стоки и услуги, от които туристът се възползва пряко;
ДС - данъчната ставка в размер 20 на сто.
(2) Когато е приложима разпоредбата на чл.140 от закона, данъкът се определя по следната формула:

където:
ОС е общата сума, която туроператорът или туристическият агент е получил или ще получи от клиента или третото лице за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи, като комисиони и застраховки, начислени от доставчика на получателя, но без предоставените търговски отстъпки;
ПокОб - общата сума на данъчните основи и данъка за получените от туроператора или туристическия агент от други