На основание чл.47 във връзка с чл.41, ал.1 от Закона за облагане доходите на физическите лица утвърждавам образец на данъчна декларация по чл.41 от Закона за облагане доходите на физическите лица за 2001 г. съгласно приложението.

Министър: М. Велчев

Приложението за доходи от източник в чужбина е част от данъчната декларация по чл.41 ЗОДФЛ и се попълва заедно с нея, когато са реализирани доходи от източник в чужда държава, а именно:
- с която няма подписана СИДДО;
- с която е подписана СИДДО в зависимост от възприетия метод за избягване на двойното данъчно облагане.
Подлежат на деклариране всички доходи от чужбина, които са облагаеми съгласно българското данъчно законодателство.
Реализираните в чужбина доходи се посочват освен в Приложението за доходи от източник в чужбина и в съответното приложение от данъчната декларация по чл.41 ЗОДФЛ.
Ако сте реализирали доходи в повече от четири държави или от повече от четири източника, следва да използвате допълнителни приложения за доходи от източник в чужбина. Броят на приложенията за доходи от източник в чужбина се отбелязва на предвиденото за това място на първата страница от данъчната декларация.
Навсякъде, където е предвидено да се попълват суми в левове, впишете исканите суми, като имате предвид следното:
- доходът във валута се преизчислява в левове по курса на Българската народна банка (БНБ) към датата на придобиването му.
- сумата на чуждестранния данък се преизчислява в левове по централния курс на БНБ към датата на внасяне (удържане) на данъка.
Доходът се смята за придобит:
- при плащане в брой - в деня на плащането;
- при плащане по безкасов път - в деня на заверяване на сметката на получателя на дохода, ако получателят е посочил банката, в която да му се плати;
- при плащане в натура - в деня на получаване на облагата.
Данъчната основа за доходите от всеки източник се определя съобразно националното законодателство на Република България.
Преди да попълните Приложението за доходи от източник в чужбина задължително прочетете указанията, които се съдържат в данъчната декларация. Обърнете особено внимание на указанията към тези приложения, в които следва да декларирате Вашите доходи.
Ако сте реализирали доход в чужбина и в съответната СИДДО е предвиден метод за избягване на двойното данъчно облагане, се прилага конкретният метод. Когато няма сключена СИДДО, е възможно да се ползва данъчен кредит по реда на чл.17 ЗОДФЛ.
Проверете в колона 2 от таблицата към тези указания има ли сключена СИДДО между Република България и държавата, откъдето е доходът Ви. Ако държавата е посочена в колона 2, определете метода, който да приложите за съответния вид доход. За определяне на методите за избягване на двойното данъчно облагане можете да ползвате съответната СИДДО или систематизираната в таблицата информация по видове доходи.
За да ползвате методите за избягване на двойното данъчно облагане и ако имате това право, е необходимо в справки Ж и З да попълните поотделно данни за доходите и данъците за всяка една чужда държава съобразно приложимия метод.
Попълнете Справка Ж, когато за доходите Ви от даден източник се прилага методът "Освобождаване с прогресия". Попълнете Справка З, когато за доходите Ви от даден източник се прилагат методите "Пълен данъчен кредит", "Обикновен данъчен кредит" и "Фиктивен данъчен кредит".
В случаите, в които ще се прилагат методите за избягване на двойното данъчно облагане, към данъчната декларация задължително следва да бъдат приложени копия от документи (удостоверения) от чуждата данъчна администрация за удостоверяване на следните данни за всеки вид доход:
- брутен размер на получената сума;
- направените в чужбина вноски за социални, здравни, пенсионни и други осигуровки, които лицата по закон са задължени да правят за своя сметка;
- направените в чужбина вноски за доброволно социално, пенсионно и здравно осигуряване за календарната година;
- размера на данъка, за който съгласно съответната СИДДО или българското вътрешно законодателство следва да бъде приложен метод за избягване на двойното данъчно облагане.
Едноличните търговци удостоверяват:
- брутен размер на реализирания доход, съответно размер на приходите, реализирани чрез място на стопанска дейност;
- следващият се данък съобразно законодателството на съответната държава.
Към копията от документите задължително се прилага легализиран превод на български език.
За да попълните правилно данъчната си декларация, следвайте указаната последователност:
1. Попълнете Приложението за доходи от източник в чужбина. Данните в Справка Ж нанесете след попълване на указаното в точки 2-5. Данните в Справка З нанесете след попълване на указаното в точки 2-6.
2. Ако имате доходи от източник в страната, формирайте в съответното приложение данъчната основа за тези доходи и впишете получената сума на ред "Данъчна основа за доходите от източник в България". На ред "Данъчна основа за доходите от източник в чужбина" впишете сумата, получена в съответната част на Приложението за доходи от източник в чужбина. Сборът от сумите, попълнени на посочените редове, представлява данъчната основа за доходите по конкретното приложение.
3. Попълнете данъчните основи, получени в съответните приложения, на редове от 1 до 9 в данъчната декларация.
4. На ред 10 изчислете данъчната основа за общия годишен доход.
5. На ред 11 изчислете годишното си данъчно задължение.
6. Попълнете Справка Ж, ако имате доходи, за които се прилага методът "Освобождаване с прогресия". Попълнете редове 12, 13 и 14 от декларацията.
7. Попълнете Справка З, ако имате доходи, за които се прилагат кредитните методи за избягване на двойното данъчно облагане, съгласно сключена СИДДО или на основание чл.17 ЗОДФЛ. Попълнете ред 15.
8. Попълнете следващите редове от данъчната декларация.

* - в тези СИДДО техническите услуги са изрично дефинирани, като видът и съдържанието им са различни в отделните спогодби - виж конкретния текст на СИДДО.
** - доходи на лица, които не са в трудови правоотношения с платеца, за предоставени услуги от управленски, технически или консултантски характер - виж конкретния текст на СИДДО.
*** - тези доходи не се облагат при източника (независимо от регламентираната данъчна ставка от 5%), а само в държавата на местното лице, до въвеждане на данъчна ставка при източника във вътрешното законодателство на Холандия, съответно на Швейцария - виж съответните Протоколи към СИДДО.